银行会计第1-2章资料讲解.pptVIP

2.表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而 尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目余额不反映在资产负债表以内，也不需要平衡。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等的科目。 （二）会计科目按经济内容的分类 就是按会计科目反映的资金性质的属性，即以资产还是负债来确定分类标准。商业银行会计科目分五大类，即：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类及损益类。 第二节 记账方法 记账方法是按一定的记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。 一、单式记账法与复式记账法 银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。 （一）单式记账法，是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。目前，银行会计表外科目一般采用单式收付记账法，即业务发生时记收入，业务销账或减少时记付出，余额反映未销数额。 单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票1本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本 （二）复式记账法 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的账户（科目）进行对照登记的一种记账方法。目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则在账户中进行登记的一种复式记账法。 二、借贷记账法 （一）记账主体。借贷记账法以会计科目为主体。根据复式记账原理进行记录，以反映资金运动的性质和数量的变化。 （二）记账符号。借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。 （三）记账规则。借贷记账法以“有借必有贷”，“借贷必相等”作为记账规则。 （四）试算平衡。借贷记账法根据复式记账原理，按照“资产=负债+所有者权益”的平衡理论来检查和平衡账务的。 借贷记账法记账原理如下： 资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方； 负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方； 损益类科目中费用、支出等科目增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。损益类科目中的各项收入科目增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。 借贷记账法实例 设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为： 1.某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。 借：库存现金 5 000.00 贷：活期储蓄存款 某储户5 000.00 2.发放给某企业流动资金贷款2 00000元，转入其活期存款账户。 借：短期贷款 某企业2 00000.00 贷： 单位活期存款 某企业2 00000.00 3.某企业领取备用现金8 000元。 借：单位活期存款 某企业8 000.00 贷：库存现金 8 000.00 4.经批准商业银行将资本公积50000元，转增资本金。 借：资本公积 50000.00 贷：实收资本 50000.00 第三节 会计凭证 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。 一、银行会计凭证的种类 （一）会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证 1、原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。 2、记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。 （二） 记账凭证按其形式的不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证。 如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。银行会计基本上采用单式凭证记账。 如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。 （三）记账凭证按其使用范围，分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证。它是银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制凭以记账凭证。按其性质不同分为有8种表内凭证和2种表外凭证。分别为