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第四节对账 　　1、对账内容包括：①账证核对;(一般在日常编制凭证和记账过程中进行，登账时、出错时)②账账核对;(包括总分类账簿有关账户的余额核对;总分类账簿与所属明细分类账簿核对;总分类账簿与序时账簿核对;明细分类账簿之间的核对)③账实核对。 第五节错账更正方法(三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法) 　　1、划线更正法：适用于记账凭证无错，只是登账错误的情况。数字错误须全部划销，文字错误可只划销错误部分 　　2、红字更正法：适用于记账凭证错误，导致登账错误的情况，分三种情况： 　　①科目错误：红字冲销法 　　②方向错误：红字冲销法 　　③金额错误：多记金额红字冲销法，少记金额补充登记法 　　第六节结账 　　1、结账的概念：在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。 　　2、结账工作是编制会计报表的先决条件。 3、结账的程序： 　　①将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 　　②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 　　③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 　　④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。 　　4、结账的种类：按结账时期不同，分月结、季结、年结三种。 　　5、新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。 　　第七节会计账簿的更换与保管 　　1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 　　2、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。 　　3、变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。 　　4、备查账簿可连续使用。 第六章 账务处理程序 账务处理程序 第一节账务处理程序的意义和种类 　　1、概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 　　2、意义：科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。 　　3、设置时需遵循的原则： 　　①要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应; 　　②要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 　　③力求简化核算手续。 　　4、种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。 　　第二节账务处理程序的具体内容 　　1、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围： 　　优点：简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 　　缺点：登记总分类账的工作量较大。 　　适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 2、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围： 　　优点：①根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，简化了登记总分类账的工作量; 　　②可清晰反映科目之间的对应关系。 　　缺点：①不利于会计核算的日常分工; 　　②当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 　　适用于规模较大、经济业务较多的单位。 　　3、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围： 　　优点：①科目汇总表的编制和使用较为简便、易学易做 　　②大大减少登记总分类账的工作量; 　　③科目汇总表还可以起到试算平衡的作用，保证总账的正确性。 　　缺点：①不能反映各科目的对应关系; 　　②不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉。 　　适用于经济业务量较多的单位。 第七章 银行存款的核算 银行存款的核算 　　第一节银行存款概述 　　1、企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款、 转账等结算，符合条件的，也可在异地开立。 2、存款按客户类别分可分为：对公，个人。按期限可分为：活期，定期。 　　3、银行活期对公存款账户按账户性质分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存 款账户、临时存款账户，验资存款账户。 　　基本户：是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人 的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。存款 人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规 定的证件。送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核 同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可 证，即可开立该账户。按人民银行的规定，每一单位只能开立一个 基本帐户。可办理日常转账结算，库存现金收付[可存现，可取现] 适用范围