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记账凭证的审核 审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容是否与原始凭证的内容相符。记账凭证后的附件张数是否与填写的一致。 审核记账凭证中填写的会计分录是否正确。会计科目名称、记账方向是否正确，金额是否与原始凭证金额一致。 审核记账凭证所列示的各个项目是否填列齐全，有关人员是否签字或盖章。 会计账簿的意义 会计账簿是指由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 设置和登记账簿，可以使会计凭证上分散的会计资料系统化、条理化，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。 会计账簿的种类 按其用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三种。 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 分类账簿是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。分类账按其反映经济内容详细程度的不同，又分为总分类账和明细分类账。 序时账簿是按照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿按其记录的内容不同，可以分为普通序时账和特种序时账。 会计账簿的种类 按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账。 卡片账是指以格式固定、装订分散的卡片作为账页所组成的账簿。 活页账是将分散的账页装存在账夹内而不固定装订成册，可根据实际需要随时增减账页的账簿。 订本账是在启用前就将一定数量的、并顺序编号的账页固定装订成册的账簿。 日记账的设置 日记账(Journal)是按照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 日记账一般应采用订本式账簿，账页格式通常采用三栏式（基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏）。 普通日记账，是指用来登记全部经济业务发生和完成情况的日记账。 特种日记账，是指用来登记某类经济业务的序时账。这种序时账主要是将某类发生频繁、需要经常核对、性质相同的经济业务，按时间先后顺序逐笔登记。 日记账按其记录的内容不同，可以分为普通日记账和特种日记账。 年 摘 要 账户名称 借方 贷方 过 账 月 日 日记账的设置 普通日记账(General Journal)，又称分录簿，用来登记全部经济业务的发生和完成情况。由于记账凭证的使用，普通日记账在我国会计实务中较少采用。 普通日记账 年 凭 证 摘 要 对方科目 收入 支出 结余 月 日 种类 编号 日记账的设置 特种日记账(Special Ledger)是指用来登记某类经济业务的序时账。在我国会计实务中，最常见的特种日记账有现金日记账和银行日记账两种。 现金日记账 分类账的设置 分类账(Ledger)是账簿体系的主体内容，按其所反映的会计对象详细程度不同分为总分类账和明细分类账两大类。 明细分类账(Subsidiary Ledger)是根据明细分类账户设置的，详细、具体反映各类经济业务的账簿。明细账一般采用活页账簿，其账簿格式有三栏式、数量金额式和多栏式。 总分类账(General Ledger)是根据会计制度规定的统一会计科目中的一级会计科目设置的，总括反映各类经济业务情况的账簿，企业全部的总分类账户都应开设于总账中。总分类账一般应采用活页式账簿，账页格式通常采用三栏式（基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏）。 账户名称：固定资产 第 页 年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余额 月 日 分类账的设置（三栏式） 分类账的设置（数量金额式） 分类账的设置（多栏式） 错账更正的方法 划线更正法是指将原错误记录用红线划销，并在其上方进行更正的方法。 适用范围：会计人员发现账簿记录有错误，而原记账凭证无错误。也就是说，有关人员在依据记账凭证登记账簿的过程中发生了笔误。包括记错金额、入错账户或登错记账方向。 更正方法：先在错误的文字或数字上划一条红线（注意被划销的部分应仍可辨认以备参考），表示错误内容已被注销，然后将正确的文字或数字写在被注销的文字上端空白处，并由记账人员在更正处签章，以示负责。 错账更正的方法 红字更正法又称红字冲销法,是指用红字冲销或冲减原有的错误记录，以调整记账错误的一种方法。 第一种情况：记账之后，发现原记账凭证中的会计账户名称错误，或借贷方向错误，或账户名称、金额同时错误造成账簿记录错误。 更正方法：首先用红字填制一张内容与原错误登记凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明“注销X月X日X号凭证的错误”，并据以入账，冲销原错误记录。然后再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，在摘要栏注明“补记X月X日账”，