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第五章财报表的审计目标和审计过程 本章概要 1.财务报表的审计目标 2.与各交易、账户余额、列报相关的 审计目标 3.审计过程 4.利用其他实体的工作 第一节财务报表的审计目标 审计目标的含义与演变 的含义:在一定历史环境下,审计主体通过审计实践活动所期望达到 地或最终结果 包括:总目标具体目标两个层次 )审计总目标的演变 审计产生—20世纪初,查错防弊(英式审计) 1912年,R·H蒙哥马利,《审计理论与实务》:审计的目标是确定 个 企业的财务状况和盈利能力,查找舞弊和错误是次要目标。 1929-1933,经济大危机,对审计目标的看法出现很大分歧 1940-1980s,审计目标是确定财务报表的公正性,即对财务报表是否公 正发表意见。同时,降低了查错防弊的重要性,次要目标 80年代后,审计目标是确定财务报表的公允性 新形式:采用“风险导向”的审计模式,以审计风险的评价和控制为 二、影响审计目标的因素 国家法律 社会需求 审计目标 法庭判决 期望差 习惯法国家 会计师职业团体 、我国财务报表审计的总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标 般原则》,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财 务报表的下列方面发表审计意见 (1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制; (2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况 经营成果和现金流量。 四、财务报表审计的业务循环 (一)循环审计法与项目审计法 项目审计法按照财务报表的项目来组织财务报表的审计,它与被审计单 位账户设置体系及会计报表格式相吻合 循环审计法按照被审计单位的业务循环组织财务报表的审计,与按业务 循环进行的内部控制测试直接联系。业务循环是指处理某一类经济业务的 工作程序和先后顺序 审计实务通常把企业的业务循环分为销售与收款循环、购货与付款循 环、生产循环、筹资与投资循环。 (二)各循环之间的关系 货币资金 筹资与投资循环 销售与收款循环 购货与付款循环 生产循环