公司企业税务基础知识培训ppt.pptx

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税务基础知识培训;;增值税相关知识;;销售或者进口的货物:货物是指有行动产,包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 思考:汽车4S店那些活动可以按“销售或进口货物”征收增值税?;发生应税行为:销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。 销售应税服务:包括:交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 注意:修缮服务指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之回复原来使用价值或延长其使用期限的工程作业。属于建筑服务。修缮≠修理修配。 现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动,包括研发和技术服务,信息技术服务、文化创意服务、物料辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 思考:汽车4S店那些活动可以按“销售应税服务”征收增值税? 提醒:出差期间的住宿费,如果所入住酒店是增值税一般纳税人,要求酒店开具增值税专用发票。;;(1)、视同销售货物或视同发生应税行为。 将货物交付其他单位或者个人代销。 销售代销货物。 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构已送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一个县(市)的除外。 将自产、委托加工的货物用于非应税项目。 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户。 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者。 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无常销售应税服务、无常转入无形资产或者不动产,但用于公益事业或者社会公众为对象的除外。; 2、增值税一般纳税人与小规模纳税人 增值税实行凭专用发票抵税款的制度,客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。但在实际经济生活中我国的增值税纳税人众多,会计核算水平参差不齐,大量的小企业和个人还不具备自行开具增值税专用发票以及抵扣税款的能力。为了既简化增值税的计算和征收,也有利于减少税收征管漏掉,增值税税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人。; 3、增值税税率与征收率; 3、增值税税率与征收率-(1)增值税税率: ;(2)、增值税征收率:是指对特定的货物或特定的纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。增值税增收率适用两种情况,一是小规模纳税人;二是一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为按规定可以选择简易计税方法计税的。;(1)、一般计税方法: 一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用一般计税方法计税。其计算公式为: 当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 ;;;;增值税税负率:增值税税负率用于衡量企业在一定时期内实际税收负担的大小。从纳税监管角度讲,实际税负过低,则有可能存在偷漏税问题,会引起税务监管部门的注意;从企业来讲,如果实际税负较高,企业也应该查明原因,加强纳税核算管理,避免不必要的纳税损失。;示例:某4S店整车毛利率5%,月均销售额(不含税)2000万;售后毛利率40%,月均产值(不含税)150万;增值业务月均毛利30万(假定税率6%)。如何推定合理税负率范围?;思考:4S店间调拨车辆开具增值税专用发票会多交增值税吗? 答:增值税是流转税,是对增值额征收的一种税。故无论是开增值税专用发票还是开具机动车发票,均是对增值额征税。不会因为开具发票种类不同而增加或者减少企业该交的增值税。只所以会产生多调拨开专票会造成集团多交税的假象,是因为调拨增加了集团整体税务的营业收入,按税负率计算缴纳增值税时,会产生阶段性多交,但多交部分后期可抵扣,故长期来讲,不存在多交税问题。;;增值税附加税是附加税的一种,按照增值税税额的一定比例征收的税,是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。;企业所得税知识;;1、向投资者支付的估计、公里的权益性投资收益款项。 2、企业所得税税款。 3、税收滞纳金,是指纳税人违法税收法规,被税务机关除以的滞纳金。 4、罚金、罚款和被没收财物的损失,指纳税人违反国家有关法律法规被有关部门罚款,以及被司法机关处以罚金和被没收财物。 5、超过规定标准的捐赠支出。 6、赞助支出,指企业发生的与生产经营无关的非广告性质的支出。 7、未经核定的准备金支出。 8、与取得收入无关的其他支出。;1、职工福利费支出:不超过工

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