（管理制度)企业财产清查制度及其账务处理.doc

PAGE （管理制度)企业财产清查制度及其账务处理 企业财产清查制度及其账务处理 年末是我们单位最为忙碌的时候。于年终结算前，单位要将当年债权、债务的是存数于账面结存数核对，借以查明账实是否相符。这种年终结算前的财产清查方法，我们称之为全面清查;对于每日终了盘存的库存现金，我们则称之为局部清查。 壹、企业财产清查的概念 财产清查是通过对各项资产的实地盘点以及对各种债权、债务的查核，将壹定时点的实存数和账面结存数核对，借以查明账实是否相符的壹种专门发法。 财产清查是内部牵制制度的壹个部分，其目的于于定期确定内部牵制制度执行是否有效。于企业日常工作中，于考虑成本、效益的前提下，可选择范围大小适宜、时机恰当的财产清查。也就是说，可按照财产清查实施的范围、时间间隔等把财产清查适当地进行分类。 财产清查，是通过实地盘点、核对、查询，确定各项财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数，且和账存数核对，以保证账实相符的壹种会计核算的专门方法。 二、企业建立财产清查的目的、意义 (壹)目的 为保证会计核算的真实性?保护财产物资的安全完整?最大限度利用公司资源?维护财经纪律?贯彻执行企业财务制度及会计准则?促使公司对外经济往来正常进行?特制定财产清查制度。 (二)、意义 1、保证会计核算资料的准确和真实。通过财产清查，能够发现账实的差异，能够查明各项财产物资的实有数和账面记录是否相符，且能够查明发生差异的原因和责任，及时进行账面调整且采取措施，切实做到账实相符，保证会计核算资料的准确和真实。 2、挖掘财产物资的潜力。通过财产清查，能够查明单位内部对各项财产物资的储备和利用情况，对于储备不足的应及时补充，保证生产和运营的需要;对积压、呆滞及不配套的物资应及时作适当的处理，避免损失浪费。通过财产清查，挖掘企业内部物资潜力，加速资金周转，从而提高各方面效益。 3、保护单位财产是安全和完整。通过财产清查，能够发现对各项财产物资的保管有无由于管理不善而发生霉烂变质、损坏丢失或者被非法挪用、贪污盗窃等情况，从而采取措施，改善对财产物资的管理，保护单位财产的完整和安全。 4、促使单位遵守财经纪律和信贷结算等制度。通过财产清查，能够查明单位是否切实遵守财经纪律、按期上缴税利，是否遵守结算制度，对各项往来款项有无逾期和拖欠情况，促使单位严格遵守各项财经制度和纪律，及时进行债权、债务的结算。 5、促进运营管理水平的提高。通过财产清查，能够及时发现单位内部各项制度的健全程度，有利于制度的完善和防止差错的产生。同时，通过财产清查，能够激励会计人员提高贯彻制度的自觉性和积极性，提高自身的素质，使单位的运营管理水平上壹个新台阶。 三、企业财产清查的内容、要求 (壹).货币资金的清查 库存现金的清查。通过实地盘点的方法?确定库存现金的实存数，再和现金日记账的账面余额进行核对?以查明余缺情况。除查明帐实是否相符外?仍要查明有无违反现金管理制度规定?盘点结束后?应根据盘点结果?及时填制库存现金盘点方案表?且由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况?要进行分析?明确经济责任。 银行存款的清查采用核对法?即将开户银行对账单和本单位的银行存款日记账逐笔进行核对?以查明帐实是否相符?于清查过程中?查找双方未达账项的余额?且据以编制银行存款余额调节表?清除未达款项影响?以便检查双方有无差错?且确定银行存款实存数。 其他货币资金的清查?和银行存款的清查相同。 (二)存货的清查 存货的清查是指对库存材料、于产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查?清查方法主要采用实地盘点方法?首先将材料物资账簿上的数量、金额填于存货清查表上?然后根据账存数对材料物资进行实地盘点?帐实差额作为盘盈、盘亏?对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因?做出单独说明。 (三)固定资产的清查 固定资产的清查?采用实地盘点的方法?将固定资产明细账的记录情况和固定资产实物壹壹核对?包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等?于清查中发现固定资产盘盈或毁损?仍要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等;如发现固定资产盘盈?要对其估价?以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等?据以编制固定资产盘亏、盘盈方案单。 (四)应收、应付款项的清查 应收、应付款项的清查?包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的清查?清查壹般采用同对方核对账目的方法。 清查时?首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账?由财务部向往来单位发函证?如对方单位核对无误?应于函证上盖章后退发出单位;如对方发现数字不符?应于函证证明不符原因处签章且注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回?作为进壹步核对的依据。发出单位收到对方的回单后?对错误的账目应及时查明原因?且按规定方法加以更正?最后根据清查结果编制“往来款项清查方案表”。 四、企业财产