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论企业内部会计控制 【摘 要】 企业要实现持续经营和发展必须要有健全的内部控制制度，内部 会计控制则是它的核心。企业内部会计控制对企业加强经营管理、提 高经营效率有重要意义，内部会计控制既是加强会计监管提高会计信 息质量的保证又是衡量企业经营管理水平的重要标志。分析其存在的 问题及原因，有针对性地提出具体的完善措施。 【关键词】 内部控制 内部会计控制 内部审计 要点 问题 对策 企业想在日趋激烈的市场竞争中提高核心竞争力，就必须建立和 健全内部控制制度。企业内部控制与企业内部会计控制之间有着紧密 的关联。在整个内部控制制度体系中，内部会计控制是它的核心，是 企业实行内部控制的主要方式和内容，因为企业主要是利用以财务会 计信息为主的经济信息来控制和调节、计划、制约和引导经营活动。 一、我国企业内部会计控制制度中存在的问题 1、企业内部会计控制意识薄弱。 我国多数企业对建立和健全内部会计控制不够重视，认为内控会 计控制会束缚企业的发展，认为内部会计控制制度就是内部成本控制 制度、内部资产安全性控制制度等，或者以为内部会计控制制度就是 手册、文件和制度；有的企业有章不循、执法不严，在经济业务处理 过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使 内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性；还有的企业虽然建立 第 1 页 共 8 页 了内部控制制度，但却流于形式，内容并不全面。 2、企业内部会计控制的审计职能弱化。 内部审计是企业内部控制的重要组成部分，内部审计的良好发挥 可以起到完善企业内部 会计控制的作用。目前，不少企业没有设置 内审机构，即使设置了内审机构，其职能也被严重弱化，有些企业的 内审部门隶属于财务部门，与财务部门同属一人领导，内部审计及在 形式上就缺乏应有的独立性，不能够将内审的监管作用良好发挥，不 利于会计内部控制的实施。 3、内部会计控制制度执行的监督检查不力，缺乏有效的激励机 制。 多数企业的内部会计控制制度执行的检查流于形式，缺乏完整性 和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，对企业干部 政绩、业绩考核以利润目标完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指 标的考察；无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构， 从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。另外企业 内部会计控制的监督体系不健全，各部门、岗位之间缺乏必要的监督。 4、企业内部会计控制信息系统相对滞后。 信息系统在现代企业中占有十分重要的地位，企业所有的财务与 经营数据都会集中在信息系统之中，有的企业存在着技术弱点，某些 信息系统技术可能并不复杂甚至是落后的；有的则没有及时升级和更 新。企业的信息系统不够先进、安全、全面，就会给想要进行财务舞 弊的人以机会，进行盗取或篡改数据。 第 2 页 共 8 页 5、会计造假行为严重，会计信息失真。 内部会计控制可能因有关人员相互勾结、滥用职权或屈从于外部 压力而失效。即使设计较为完善的内部会计控制，其有效性的发挥都 会因为执行人的素质而异。企业管理层一旦道德缺失，任意践踏内部 会计控制的严肃性，同样会引起内部会计控制整体失效。 6、企业法人治理结构不完善，缺乏对高管人员的有效约束。 现代企业制度要求建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、 监事会、经理层相互监督制约，在现阶段，我国大多数上市公司法人 治理结构很不完善，“内部人控制”现象严重，再加上所有者缺位， 导致对管理层缺乏有效的监督机制，以致管理者滥用职权。 另一方 面。企业内部会计控制制度未建立起长期有效的约束和激励机制，导 致了企业高管人员的短期经营行为。 二、建立企业内部会计控制的必要性 内部控制有效的公司,其优势是共同的,而内部控制失效的公司, 却不同的缺陷。根据资料,瑞典的斯多拉公司,是目前所知的寿命最长 的公司,已经有 700 多年的历史。斯多拉公司寿命长的原因是多方面 的,但其决策层重视企业内控管理,并不断加以改进,对企业乘风破浪 向前发展起到了至关重要的作用。在中国也有许多老字号,如年愈百 年的同仁堂、全聚德、六味斋等,这些企