增资扩股协议签订注意事项(整理).docx

增资扩股协议签订注意事项 注意事项： 一、增资扩股协议货币资金出资时，应注意以下几点： 开立银行临时账户投入资本金时须在银行单据“用途款项来源摘 要备注”一栏中注明“投资款”； 增资扩股协议各股东按各自认缴的出资比例分别投入资金 ,分别 提供银行出具的进账单原件 二、增资扩股协议以实物(工业产权、非专利技术、土地使用权以下 简称无形资产)出资应注意以下几点： 用于投资的实物为投资人所有,且未做担保或抵押； 以工业产权、非专利技术出资的，股东或者发起人应当对其拥有 所有权； 以土地使用权出资的，股东或者发起人应当拥有土地使用权； 注册资本中以无形资产作价出资的，其所占注册资本的比例应当 符合国家有关规定。有限责任公司全体股东的实物出资金额不得高于注 册资本的百分之 70%。 以实物或无形资产出资的须经评估,并提供评估报告； 公司章程应当就上述出资的转移事宜作出规定，并于投资后及时 有关规定办理转移过户手续，报公司登记机关备案。 1 增资扩股协议投资人若为法人,其对外投资总额不得超过公司章 程规定的净资产投资比例。 增资扩股协议以未分配利润转增注册资本，转增比例不宜过高。 转增比例过高，会影响公司账面上的业绩（主要是利润率），对 公司长远发展不利； 由于增资扩股协议中转增的未分配利润应当扣除截至转增时点的 应提未提折旧和应纳未纳税收，如果增资扩股协议转增比例过高，会涉 及到较大数额的折旧及纳税调整，倘若验资时无法通过，则需重新调整 增资扩股方案，这不仅影响增资扩股的进程，也会影响公司的信誉，对 公司的发展不利。 五、以上市为目的进行增资扩股的注意问题。 相关规定在《首次公开发行股票并上市管理办法》（证监会令第 32 号） 第九条“发行人自股份有限公司成立后，持续经营时间应当在 3 年 以上，但经国务院批准的除外。有限责任公司按原账面净资产值折股整 体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日 起计算。”和第十二条“发行人最近 3 年内主营业务和董事、高级管理人 员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。” 因此，以上市为目 的进行增资扩股的，在一定时期内，公司的董事、高级管理人员和实际 控制人不能发生变更，主营业务不能发生重大变化。 六、以公积金转增注册资本的增资扩股协议，公积金种类不同，转 2 增比例也不同。 1、增资扩股协议以法定公积金转增注册资本的，依照《公司法》第 169 条规定，“法定公积金转为注册资本时，所留存的该项公积金不得少 于转增前公司注册资本的 25% ”，换言之，法定公积金最高转增比例为 75%； 增资扩股协议以资本公积金转增注册资本的，情形略显复杂，需 要根据公司所执行的会计制度作具体分析； 增资扩股协议以任意公积金转增注册资本的，《公司法》、《企业 会计制度》和新会计准则均未规定任意公积金的转增比例，因此任意公 积金可以全额转增注册资本。 七、注意《公司法》第三十五条的规定。 有限责任公司增资扩股，需要订立增资扩股协议时，股东有权优先 按照实缴的出资比例认缴出资，有约定的除外。在有新股东投资入股的 情况下，老股东还需作出声明放弃全部或部分优先认缴出资权利。 八、拟定增资扩股协议过程中的纳税问题。 1、依照国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》和《关于 股份制企业转增股本和派发红股免征个人所得税的通知》，以为未分配利 润和任意公积金转增注册资本，属于股息、红利性质的分配。对自然人 股东取得的转增资本数额，应作为个人所得征税（法人股东无需缴税）。 用于转增的未分配利润应当扣除截至转载时点应纳的税收金额，因为公 3 司很可能没有按期缴纳税款，或者缴纳日期晚于转增日期，则在拟定增 资扩股协议时首先需要扣除相应的税款； 2、国税发【1997】198 号文件同时规定，股份制企业用资本公积金 转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额， 不作为个人所得，不征收个人所得税。 九、拟定增资扩股协议过程中的募股不足问题。 股份有限公司通过增资扩股引进战略投资者时，必须考虑有可能出 现的募股不足情况。解决的办法之一是在招股说明书中说明，如果出现 募股不足，将由现有股东兜底（当然，前提条件是公司股东大会就此做 出决议），这不但可以增加投资人认购股份的信心，而且可以确保增资扩 股的成功。 十、开设验资专户。 为了保护投资人的权益，顺利通过验资，在订立增资扩股协议时， 如果新加入的股东以货币出资，公司应当开设验资专户。验资的目的是 验证公司注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资本的增加是否 真实，相关的会计处理是否正确。 4