12所得税费用实质性程序.pdf

实用标准文案 所得税费用实质性程序 被审计单位： 索引号： SL 项目： 所得税费用 财务报表截止日 / 期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 发 截 分 列 完整性 准确性 生 止 类 报 A 确定利润表中记录的所得税费用已发生，且 √ 与被审计单位有关。 B 确定所有应当记录的所得税费用均已记录。 √ C 确定与所得税费用有关的金额及其他数据已 √ 恰当记录。 D 确定所得税费用记录于正确的会计期间。 √ E 确定被审计单位记录的所得税费用记录于恰 √ 当的账户。 F 所得税费用已按照企业会计准则的规定在财 √ 务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 1.获取或编制所得税费用明细表，复核加计是否正确，并与报 SL2 C 表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2. 检查被审计单位所采用的会计政策是否为资产负债表债务 略 CF 法。 3.根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定 FG4 CAB 应纳税所得额，结合应交税费——应交所得税的审计，计算当 期所得税费用，检查会计处理是否正确；应纳税所得额为负数 精彩文档 实用标准文案 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 的，应检查形成负数的年份与金额，必要时，取得经税务机关 审核的前 5 年应纳税所得额，以确定可以以当期利润弥补的亏 损额。 4.根据资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及 SL3 未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确 定的计税基础的差异，结合递延所得税资产和递延所得税负债 CAB