财智东方e讲堂-彻底高清“三流合一”的逻辑和本质，以及应对措施.docxVIP

彻底搞清“三流合一”的逻辑和本质，以及应对措施 三流不一致”的常见情形，你遇到过吗？ 日常业务中“三流不一致”情形 二、什么是“三流合一”？ “三流一致”是哪里蹦出来的？ 三流一致”哪三流？ 要求“货物流、资金流、发票流”必须一致，购买方才允许抵扣进项税额 “三流一致”的延续 国家税务总局 关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2016年第34号 涉及“三流一致”的第一条的第三款，仍然保留着！ 三、“三流一致”的解读与误解 192号文的两种理解 1、收款方必须与增值税发票的开具方一致。 即不管谁支付，只要实际收到价款的一方是开具专票的销货单位、提供劳务的单位，那么接受这样的专票就可以抵扣。 销货方委托货运公司收款； 房屋出租方代收水电费； 保险行业总公司收取保费， 保费却承保至分公司，同时 保费发票由分公司开具…… 2、付款方必须与增值税发票注明的购买方一致 即购买方要抵扣增值税进项税，必 须是自己支付款项。如果不是自己 支付，那取得增值税专票的购买方 不能抵扣。 酒店开住宿票给单位，但由 房客个人付款结账； 保险行业的支公司采购物品， 款项却由 保险公司总（分） 公司支付给购货方 购货方开票给支公司…… “三流一致”的解读 2016年5月26日国家税务总局视频会政策问题解答 问：纳税人取得服务品名为住宿费的增值税专用发票，但住宿费是以个人账户支付的，这种情况能否允许抵扣进项税？是不是需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣？ 答：现行政策在住宿费的进项税抵扣方面，从未作出过类似的限制性规定，纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费，只要其购买的住宿服务符合现行规定，都可以抵扣进项税。而且，需要补充说明的是，不仅是住宿费，对纳税人购进的其他任何货物、服务，都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。 收款方必须与增值税发票的开具方一致 ? 即不管谁支付，只要实际收到价的一方是开具专票的销货单位、提供劳务的单位，那么接受这样的专票就可以抵扣 192号文对进项税抵扣中强调的资金流一致，不是指付款方，而是指收款方！ 并不是“三流不一致”都不得抵扣，只有收款单位与开票单位不一致，才不得抵扣。 付款单位与接受发票单位不一致，是可以抵扣的，但是有风险。 “三流一致”的理解误区 并没有要求付款方必须与受票方一致 “三流一致的规定，不包括营改增 后，销售服务、不动产以及无形资产的行为 三流一致不包括合同流 “三流不一致”不必然形成虚开发票， 三流不一致” ≠“虚开” 国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第39号 纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： 1、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；（真货） 2、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；（真资金） 3、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。（开票内容和交易相符） 受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 “三流不一致” ≠“虚开” 中华人民共和国发票管理办法 国务院令[2010]第587号 第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 1. 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 2. 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 3. 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 虚开的对象 为他人虚开 为自己虚开 让他人为自己虚开 介绍让人虚开 交易和发票的对应关系 没有真实交易发生 有交易但金额不符 有交易且金额相符，但主体不符 虚开的本质，是发票披露的信息和交易真实情况不相符，即使“三流一致”，照样是“虚开”。 相反，在“三流一致”的情况下，交易各方也可能通过构造虚假交易而达到“虚开”目的。 债权债务抵消的委托付款 委托付款模式 集中收款模式 资金池支付模式 国税函[2006]1211号 解读 挂靠经营 四、三流不一致”的常见风险点 资金流向是最重要的检查手段 三流不一致的后果 后果一： 购买方有可能不允许抵扣进项税。如果抵扣，一经发现，不但要补交税款，还要加收罚款、滞纳金。 后果二： 销售方有可能会被认定为虚开发票。虚开增值税专用发票，以危害税收征管罪入刑，属于比较严重的刑事犯罪 虚开增值税专用发票罪 五、如何避免三流不一致导致的税收风险？ “进项抵扣”的