审计目标及审计目标实现课件.pptx

第五章 审计目标及审计目标实现教学内容： 第一节审计目标 第二节审计程序 第三节计划审计工作教学目的与要求： 要求学生掌握审计目标含义、分类、审计目标的发展；掌握CPA财务报表审计总目标、具体审计目标；政府审计目标；内部审计目标。 掌握审计基本程序。正确理解审计目标实现过程及涉及到的相关概念，形成清晰的审计思路。 掌握计划审计工作的基本步骤。教学重点与难点： 财务报表审计总目标、具体审计目标； 社会审计基本程序；第一节 审计目标 一、审计目标概念 二、审计目标发展 三、审计目标分类 四、管理层认定与具体审计目标一、审计目标的概念 审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的目的和要求。 审计目标规定了审计的基本任务，决定了审计的基本过程和应采取的基本方法。 审计目标的确定，除受审计对象的制约外，还取决于审计的社会性质、审计基本职能和审计授权者或委托者对审计工作的要求。二、审计目标发展 1. 20世纪以前的详细审计阶段，查错防弊是审计的唯一目标。?? 2. 20世纪初实行的资产负债表审计阶段，查错防弊的审计目标已经退居第二位。 3. 财务报表审计阶段，审计目标是确定被审单位的财务报表是否公允性地反映了企业的财务状况和经营效果，证明被审单位所采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认会计准则。三、审计目标分类（历史财务信息审计）（一）总目标（二）具体目标 1. 一般审计目标 2. 项目审计目标（一）总目标（政府审计） 1.真实——是否发生、是否真实存在、记录与事实是否相符。 2.合法——是否遵循法律、法规和有关规章。 3.效益——投入的经济性；资金运用效率及利用程度；资金运用效果。 审计总目标是评价受托经济责任的履行情况。CPA财务报表审计总目标（1101号） 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法性？） 财务报表是否在所有重大方面公允？反映了补充审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。公允性：编制财务报表的标准，它指财务报表表达合理，没有偏见或没有歪曲，但并不证明财务报表的正确性。美国注册会计师协会认为，如果会计报表符合公认会计原则，就达到了“公允性”。重要性：…..体现审计责任：对审计报告负责，合理保证财务报表整体上不存在重大错报。合法性：（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合补审计单位；（2）管理层作出的会计估计是否合理；（3）财务信息（性质）是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；（4）财务报表是否充分披露。公允性：（1）财务报表是否真实性反映和交易和事项的经济实质；（2）财务报表的列报、结构、和内容是否合理；（3）调整后财务报表是否与审计师对被审计单位及其环境的了解一致。（二）审计的具体目标 审计的具体目标是审计总目标的具体化。一般审计目标是实施项目审计目标的共性概括。 项目审计目标是按各审计项目的具体内容而确定的目标。四、管理层认定与具体审计目标 ——审计具体目标是对管理层认定的再认定。 1. 认定是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素确认、计量、列报（披露）做出的明确或隐含的表达。（1）与各类交易和事项相关的认定。（2）与期末余额相关的认定。（3）与列报相关的认定。 2.具体审计目标。（1）与各类交易和事项相关的审计目标。（2）与期末余额相关的审计目标。（3）与列报相关的审计目标。具体目标的确定思路和依据1、总目标太笼统很难操作，必须具体到报表项目层次的目标。什么叫报表符合公认会计原则？2、管理当局对会计报表有断言和声明，分项目保证其合法和公允性：管理当局认定（管理层知道，并承诺。会计责任）。3、审计职责：逐项验证确认管理当局认定是否有理由。4、与管理当局认定相对应的就是：审计具体目标。管理层认定1、概念： 是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。2、认定的内涵明示性认定 暗示性认定举例明示性认定暗示性备注①所有应报告的存货均已包括在内；[完整性] ②所有被报告的存货都归公司所有；[权利和义务] ③存货的使用不受任何限制。[表达与披露] A公司资负表： 流动资产： 存货---100万元 ①存货是存在的；[存在或发生] ②存货的正确余额是100万元。[估价或分摊] ①最后一项是根据流动资产项目和会计报表附注中没有任何说明而得来的。 ②任何一项有误，会计报表就有可能存在重要错报。 ③对会计报表中的会计要素都有作了相类似的认定。 认定的内容二（新）认定的内容二（1301-审计证据-第3章）与各类交易和事项相关的认定发生+完整+准确+截止+分类与期末帐户余额相关的认定存在+权利和义务+完整性+计价和分摊与列报相关的认定发生、权利和义务+完整性+分类和可理解性+准确性和计价存在与发生完整性权利与义务估价与分摊表达与披露具体目标1、定义：具