我国税收遵从地现状与专题分析.pdf

我国税收遵从的现状及专题分析 纳税遵从 又称税收遵从 (Tax compliance) ，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策， 向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收， 并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范 的管理行为。 在《2002 年— 2006 年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次提到税收遵从，是 指纳税人依照税收法律规范的规定履行纳税义务， 它包含三个基本要求： 一是及时申报， 二是准确申报，三是按时缴款。其中的税法规定是指税收法律体系中各法律效力级层中 包含的有关税收规定，包括税收管理程序上的法律规定。那么税收不遵从就是指纳税人 的税收行为在时间上、准确度及应缴税额有所欠缺。美国科学院对税收遵从的定义是： 纳税人依照纳税申报时的税法、规范性文件、议会决定的相关税收规定，及时填报纳税 申报表，准确计算并履行申报纳税义务。 类 型 表 现 形 式 防卫性遵从 主要是由税法威慑力量引起的，由于害怕被税务部门审 计或违反税法而被罚款， 这种纳税人倾向于高估其申报表被 审计的可能性，会申报所有所得或采取适当的扣除。 制度性遵从 这种遵从不是通过对惩罚的威慑，而是在制度上消除纳 税 税人违反税法的机会来实行的。 自我服务性遵从 纳税人为了少付税，会通过学习税法或雇用律师和会计 师来帮助他记帐、 指导其经济决策， 以便能在扩大收入和增 加财富的同时使应纳税额最小。 收 习惯性遵从 纳税人长期以来，养成了习惯，自己准确地填写申报表、 填写收入和支出。 纳税人对应报的收入和可扣除的开支有相 当固定的概念，遵从税法已成为纳税人的习惯。 忠诚性遵从 纳税人认为自己有道德上的义务去支付其应付税额，若 遵 是在纳税方面进行欺骗则有犯罪的感觉。 这种纳税人相当谨 慎地记帐，一般认为遵从税法是其义务。 社会性遵从 纳税人遵从税法，是因为有直接或间接压力。朋友、家 庭和社会的期望，害怕自己的不遵从行为被公开。 从 代理性遵从 当纳税人在填写申报单时，会寻求律师或会计师的帮 助，由会计师来代替纳税人填写申报表。 懒惰性遵从 纳税人可能出于“懒惰”而不愿全面学习复杂多变的法 规，理解复杂的表格和保存完好的记录， 只认定某一特定的 申报表格和相应的要求，采取最简单的形式来填写申报表。 自私性不遵从 纳税人为追逐自身利益，通过财务或账目上的安排，有意 减少支付税款的行为。 税 无知不遵从 纳税人对复杂、变化和意义不明确的法规不了解，导致 收 税款支付不足。 不 懒惰不遵从 纳税义务人认为税收制度或纳税程序过于复杂，不愿为严 遵 格履行纳税义务花费过多的费用和时间， 而听任发生逃避税 从