【图文】税法主要税种计算举例.docVIP

3．某企业2008年度境内应纳税所得额为 某企业2008年度境内应纳税所得额为 100万元 适用税率25%。 100万元，适用税率25%。另外，该企业分 万元， 别在A 别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B 两国设有分支机构（我国与A 两国已订立必避免双重征税协定），在A 两国已订立必避免双重征税协定），在A国 的分支机构的应纳税所得额为50万元，A 的分支机构的应纳税所得额为50万元，A国 税率20%；在B 税率20%；在B国的分支机构的应纳税所得 额为30万元，B国税率30%。假定该企业在A 额为30万元，B国税率30%。假定该企业在A、 B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额 与按A 与按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致。 两个分支机构在A 两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元 两国分别缴纳了10万元 和9万元的企业所得税额。 要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企 业所得税额 个人所得税计算举例 1．中国公民王某系自由职业者，以绘画为生。王 某2006年1-12月收入情况如下： 2006年 12月收入情况如下： –一次取得绘画收入24000元（人民币；下同）； 一次取得绘画收入24000元（人民币；下同）； –在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银 国出版画册取得稿酬150000元，在B 行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴纳 行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴纳 了个人所得税14000元和2500元； 了个人所得税14000元和2500元； –取得保险赔款10000元； 取得保险赔款10000元； –取得贷款利息6000元。 取得贷款利息6000元。 计算王某2006年应纳个人所得税税额。 计算王某2006年应纳个人所得税税额。 2．李某是某事业单位职员，业余从事创作。 2007年，李某取得如下收入： 2007年，李某取得如下收入： 每月取得工资收入4000元； 每月取得工资收入4000元； 取得国库劵利息1500元； 取得国库劵利息1500元； 为某歌舞团写歌词一首已发表获得稿酬2000元； 为某歌舞团写歌词一首已发表获得稿酬2000元； 出版小说一部取得稿酬15000元，该小说还在某 出版小说一部取得稿酬15000元，该小说还在某 报上连载，因连载要跨年度所以2007年底先预付 报上连载，因连载要跨年度所以2007年底先预付 稿酬5000元，其余稿酬在连载完后一次付清； 稿酬5000元，其余稿酬在连载完后一次付清； 建房一栋，造价36000元，支付费用2000元， 建房一栋，造价36000元，支付费用2000元， 2007年 月转让，售价60000元，卖房中支付交易 2007年7月转让，售价60000元，卖房中支付交易 费2500元。 2500元。 计算李某2007年度应纳个人所得税额。 计算李某2007年度应纳个人所得税额。 3．某纳税人在2007年纳税年度，从A、B两 ．某纳税人在2007年纳税年度，从A 国取得应税所得，其中，在A 国取得应税所得，其中，在A国一公司任职 取得工薪所得69600元，因提供一项专利技 取得工薪所得69600元，因提供一项专利技 术使用权，一次取得特许权使用费30000元， 术使用权，一次取得特许权使用费30000元， 该两项所得在A国缴纳个人所得税5200元； 该两项所得在A国缴纳个人所得税5200元； 因在B国出版著作，获得版税收入15000元， 因在B国出版著作，获得版税收入15000元， 并在B国缴纳了个人所得税1720元。计算该 并在B国缴纳了个人所得税1720元。计算该 纳税人在我国的所得税补缴或扣减税额。