从外部审计看证券公司存在的风险.pptx

标题;主讲人员;主要内容;讲义框架;一、证券公司存在的主要风险与问题;证券公司存在的主要风险;存在的主要问题分析;公司治理内部、外部环境(上市证券公司);存在的主要问题分析;内部控制缺陷 管理当局不能很好地理解内部控制的作用 有关人员相互串通，致使内部控制失效、关键管理人员岗位未履行轮换与委派制度 内部控制的设计不合理或执行无效 会计信息系统失效;管理当局诚信度 证券公司的管理当局及员工缺乏诚信经营的企业文化 非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定 管理当局向政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等就实现不切实际的目标作出承诺 管理当局没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 对于重要事项，管理当局采用不恰当的会计处理方法，并试图将其合理化;管理当局承受异常压力 政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等对公司获利能力或增长速度的不合理期望 管理当局对外提供的信息过于乐观而导致外界对其产生不合理的期望 为了满足增资扩股、发行债券的需要 不良经营业绩及财务指标对相关资格可能产生负面影响 管理当局的薪酬与公司的经营成果挂钩 证券市场行情对各项业务的影响;与当地政府关系 在证券公司利润及相关监管指标等情况出现“困难”时，可能会受到当地政府的“大力支持”，以渡过难关。 ;管理当局与注册会计师的关系 频繁变更会计师事务所， 在重大的会计、审计或信息披露问题上，经常与注册会计师发生意见分歧 对注册会计师提出不合理的要求 对注册会计师施加限制，使其难以向有关人士进行询证、获取有关信息、与董事会进行有效沟通等 干涉注册会计师的审计工作， 证券公司过分强调以较少的审计费用取得审计报告;财务稳定性或盈利能力 主营业务毛利率变动较大 非经常性收益所占比重较大 会计报表项目或财务指标与历史同期比较异常或发生重大波动，与同行业的其他公司相比，获利能力过高或增长速度过快 持续经营能力出现问题 经营活动产生的现金流量净额连年为负值，或虽然账面盈利且利润不断增长，但经??活动没有带来正的现金流量净额 新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响;特殊的交易或事项 与以往经营活动处理不一致的重大交易或事项 资产置换、债务重组 重大的关联交易 资产、负债、收入、费用的计量涉及难以证实的主观判断或不确定事项，例如：各项资产减值准备的计提 尚未办理或完成法律手续的交易，例如：重大股权转让;二、外部审计师如何对待证券公司存在的风险与问题;1、审计证券公司的总体策略 2、具体审计证券公司经济业务关注的主要方面 3、证券公司存在的问题可能对内部控制报告与审计报告的影响 ;审计证券公司的总体策略;具体审计证券公司关注的主要方面;经纪业务;开户证件是否真实齐全;委 托 交 易 环 节 是 否 规 范;清 算 交 割 业 务 是 否 规 范;销户和修改资料是否规范;客 户 资 金 存 取 业 务 是 否 规 范;经纪业务;资产方;经纪业务;客户资产管理业务;客户资产管理业务;客户资产管理业务;;变更会计政策与估计 证券公司变更会计政策与估计主要集中在： （1）各项资产减值准备的计提政策 （2）固定资产计提折旧政策、长期待摊费用摊销政策 （3）投资收益采用的核算方法 公司在确定会计政策和会计估计及其变更时，应当履行相关程序 （1）会计政策的采用 （2）企业变更经批准执行的各项会计政策;或有事项 证券公司或有事项主要项目 （1）未决诉讼、仲裁形成的或有负债 （2）为其他单位提供债务担保形成的或有负债 预计负债 （1）证券公司应根据诉讼案件的进展情况进行不同的预计负债估计 （2）证券公司应履行对外担保授权制度并及时动态分析被担保单位的经济状况，预计承担连带法律责任的可能性 （3）合理预计与不合预计的处理 ;特殊的会计问题;股权转让 出售协议已获股东大会（或股东会）批准通过； 与购买方已办理必要的财产交接手续； 已取得购买价款的大部分（一般应超过50%）； 企业已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。 值得注意的是，如果有关股权转让需要经过国家有关部门批准，则股权转让收益只有在满足上述条件并且取得国家有关部门的批准文件时才能确认。;不良资产的处理 产生不良资产的因素 （1）违规经营所致 （2）不重视资产管理 目前证券公司化解不良资产风险的主要方法 （1）计提各项资产减值准备 （2）进行债务重组 ;证券公司存在的问题对内部控制报告的影响;审计报告格式与内容的修订;审计报告日期;类别名称;三、证券公司自身应对风险提示 ——COSO2（未定稿）介绍 ;;国外风险管理标准的发展;内部控制——整体框架（COSO1）;A/NZS 4360 风险管理标准;A/NZS 4360 程序;COSO2 企业风险