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第二章 货币资金的管理与核算 第一节 现金的管理与核算 第二节 银行存款的管理与核算 第三节 其他货币资金的管理与核算 第四节 货币资金最佳持有量的确定 本章提要 本章主要介绍货币资金的管理与核算方 法。通过学习，应该了解银行结算方式及结 算程序，明确货币资金最佳持有量的确定方 法，掌握现金的使用范围及其核算方法、定 额备用金和非定额备用金的管理与核算方法、 银行存款的管理与核算方法、其他货币资金 的管理与核算方法。 第一节 现金的管理与核算 一、库存现金的管理 狭义的现金即指库存现金：是指存放于 财会部门，由出纳人员保管并用于企业日常 零星开支的货币资产。具有流动性强，最容 易发生意外和损失。因此必须加强管理，具 体抓好以下几方面的工作： 第一、严格限制现金使用范围； 第二、严格控制库存现金限额； 第三、遵守现金收支的规定，即企业不得“坐 支” 现金； 第四、要加强现金的内部控制，健全内部控制 制度。 企业如因特殊情况需要坐支现金，应当事 先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐 支范围和限额。企业不得用不符合财务制度的 凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不 准 谎报用途套取现金；不准利用银行账户代替其 他单位和个人存取现金；不准将单位现金以个 人名义储蓄，即不得“公款私存”，不得设置 “小金库”等。 二、库存现金的核算 现金核算应按照序时核算与分类核算相 结合的原则进行。核算库存现金应设置“现 金” 帐户。收到现金时，借记本帐户，贷记有关 帐户；支出现金时，借记有关帐户，贷记本 帐户。同时企业应设置总分类账和明细账 例 1 ：开除现金支票，从银行提取现金 10000 元。根 据支票存根，作会计分录如下： 借：现金 10000 贷：银行存款 10000 例 2 ：销售材料一批，收到现金 500 元。根据收款凭证、 发票记账联，做会计分录如下： 借：现金 500 贷：其他业务收入 500 例 3 ：用现金支付职工工资 50000 元 借：应付工资 50000 贷：现金 50000 三、备用金的管理 （一）备用金核算的内容 施工企业留存的现金，除了由财会部门集 中保管的库存现金外，还有一部分是为了满足 企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星 开支的需要而由有关部门保管的现金。为了控 制这部分零星而分散的现金支出，企业可以采 用先领后用，用后报销的备用金核算办法。 备用金可以实行定额管理和非定额管理两 种方式。对于经常使用备用金的内部单位或个 人可以实行定额备用金制度。一般应填制一式 三联的借款单，经有关人员审核批准后，向财 会部门办理借款手续，出纳人员审核付款后， 一联退还借款人保存；一联作为借款单据（编 制记帐凭证用）；一联交给备用金的管理人员。 （二）备用金的账务处理 1 、非定额备用金的核算 借款时 借：备用金 贷：现金 报销时 借：管理费用等 贷：备用金 例 1 ：行政科张凯预借差旅费 1500 元，付给现金。 借：备用金 1500 贷：现金 1500 例 2 ：张凯出差回来，凭各种发票报销差旅费 1350 元。 借：管理费用 1350 现金 150 贷：备用金 1500 例 3 ：假设张凯凭各种发票报销差旅费 1800 元， 差额付给现金。 借：管理费用 1800 贷：备用金 1500 现金 300 2 、定额备用金的核算 根据需要核定定额，使用后持支出的原始 凭证到财会部门报销，报销时不通过“备用金” 帐户核算 借款时 借：备用金 贷：现金 报销时 借：管理费用等 贷：现金 例 1 ：宝隆建筑公司