建筑施工企业增值税会计处理方法.docxVIP

建筑施工企业增值税会计处理方法 建筑施工企业增值税会计处理方法 2007-8-20 17:58 【大中小】【打印】 【我要纠错】 一、科目设置 按照规定，企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。“应 交税费一一应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支 付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务 应收取的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税 ；期末借方余该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值 税。 作为一般纳税人的施工企业，应在“应交税费一一应交增值税”明细账中，设 置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转 出”等专栏。其中：该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 “进项税额”专栏，记录企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项 税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登 记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 “已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝 字登记；退回多交的增值税额用红字登记。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企 业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销 销项税额的，用红字登记。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 “出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手 续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税 款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退 关而补交已退的税款，用红字登记。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而 不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 作为小规模纳税人的施工企业，可在“应交税费”科目下设置“应交增值税” 明细科目，使用三栏式账户，核算企业应缴、已缴和多缴、少缴的增值税。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 二、账务处理方法 （一）一般纳税人账务处理方法 进项税额的核算 （1） 企业购进材料等： 借:材料采购等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷:银行存款等 （2） 企业接受应税劳务（加工、修理修配劳务）: 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 委托加工物资等 贷:银行存款等 （3） 企业购入固定资产： 借：固定资产 贷:银行存款等 销项税额的核算 （1）企业向外销售货物或提供应税劳务： 借:银行存款等 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 其他业务收入等 （2）企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算应交增 值税。 则会计分录为： 借:工程施工等 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 库存产成品等 进项税额转出的核算 企业购进的库存材料等改变用途，直接用于建筑安装工程等，其进项税额应相 应转入有关科目:该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 借:工程施工 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 企业在财产活查中发现的库存材料、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财 产损溢一一流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢一- 流动资产损失”科目，其会计该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 分录为： 借:待处理财产损溢一一流动资产损失 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 库存产成品等 （二）小规模纳税人账务处理方法 小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务： 借:材料采购等 贷:银行存款等 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务： 借:银行存款 贷:其他业务收入等 应交税费——应交增值税 缴纳增值税税额的核算 企业按规定预缴增值税时： 借：应交税费——应交增值税 贷:银行存款 次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录 ；需要退回多缴的税款 的，在收到退回的税款时，作会计分录： 借:银行存款 贷：应交税费一一应交增值税 施工企业增值税会计处理方法 (2012-07-21 22:04:06) 转载？ 标签： 杂谈 一、科目设置 按照规定，企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。“应 交税金一一应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支 付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务 应收取的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应