税收分析基本方法概论复习课程.ppt

（三）税收聚类分析模型 聚类分析（ClusterAnalysis）是数理统计的一个分支，是运用事物本身所具有的某种数据特征，遵循“物以类聚”规律进行数据处理，为事物的分类管理提供数据支持的一种分析方法。借用这种分析开展税收分析，可将具有某种税收共同特征的事物聚集在一起，使我们更清楚地认识税收征管工作的分类特征。 将聚类分析技术应用税收分析工作中，可以有效地利用多项指标以量化的形式对税收事物分类评价考核，避免了单一指标评价考核税收征管的局限性，从而使税收事物评价考核更具有综合性和合理性，相关征管措施的制定更具有针对性。 （四）税收滚动分析预测模型 滚动预测是对事物近期活动发展态势进行了解和把握常用的预测方法。目的在于跟踪事物近期活动发展趋势和运行规律，防范事物的突然变化，及时出台应对措施。 按预测期间长度的变化与否来分类，有两种基本形式。 一种形式是给定固定长度的预测期间的不断递推，来实现滚动预测。即预测期间总的长度根据需要是给定不变的，随着近期活动的完成，再加一个单位的预测期间继续向前预测。比如给定的预测长度是5个月，第一次的预测期是1-5月，待1月的活动完成后，第二次的预测期即为2-6月，以此类推实现不断的滚动预测。 另一种形式是预测期的终点是给定的，随着近期活动的不断实现，预测的期间也不断地缩短，在已实现数据的基础上修正预测参数，继续滚动预测其余期间的态势。 根据税收收入是按年度计划和考核的需要，选择第二种形式的预测较为合适。其基本思路和步骤是： （1）利用历史资料找出修正的税收收入的月分布曲线； （2）利用预测年度已实现的税收与修正曲线的数据相比，求出实现税收的增长系数； （3）利用实现税收增长系数与经源预期增长速度加权求出税收年度增长系数； （4）以税收年度增长系数去乘修正后的税收月分布曲线各月的税收，求出预测年度各月的税收； （5）每实现一个月的税收，对实现税收增长系数进行滚动调整，预测其余各月的税收，直至12月。 五、微观税收分析指标体系 （一）税源指标 税源指标是指描述税收源泉的经济指标，这些指标反映涉税经济活动的收入状况和所得状况，是可以量化的经济指标。这些指标通常由作为计税依据的经济量化指标组成，但也可以是反映经济活动总量的指标。主要指标应包括： 纳税入主营业务收入 纳税人其他业务收入 纳税人各税种计税收入(或其他经济量化指标) 纳税入利润总额 纳税人计税所得额 纳税人各税种免税相关收入 纳税人出口货物相关收入 （二）税收指标 税收指标是指描述纳税人税收特征的相关指标，这些指标可以反映纳税人的税金缴纳状况。这些指标通常来源于纳税人的纳税申报表，主要指标应包括： 纳税人期初未缴各项税金 纳税人本期实现各项税金 纳税人本期实缴各项税金 纳税人期末未缴各项税金 纳税人本期减免退各项税金 纳税人各项税金计征核算过程所涉及的调整指标 各税种税目适用税率 （三）税收经济关系分析指标 税收经济关系分析指标是指建立税收与经济联系的关系指标，这些指标可以反映纳税人申报税收数据与其税源数据相关关系，是对纳税人开展纳税评估的重要参考数据。 税收经济关系指标按静态和动态划分，分别称为税收负担和税收变化弹性。 税收负担义可进一步根据税收实际缴纳情况分为名义税收负担和实际税收负担。 税收分析基本方法概论 新疆财经大学公共经济与管理学院 杜树章 国家税务总局办公厅关于印发《微观税收分析基本方法》的通知 国税办函[2006]26号2006-1-23 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院： 微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。 开展微观税收分析是加强税源管理、完善税收征管工作的需要，是科学开展纳税评估工作的需要。掌握微观税收分析的基本方法，是基层税收计统人员和税收管理员必备的素质要求。各级税务机关的领导要高度重视，要加强微观税收分析基本方法的培训，积极推广微观税收分析工作，实现税收管理的科学化、精细化。为了指导和促进税收分析和纳税评估工作，总局总结了微观税收分析的基本技术方法和分析思路，现将《微观税收分析基本方法》印发各地，供工作参考。 推荐教材 《税源监控管理及数据应用分析》，编委会，中国税务出版社2005年版； 《微观税收分析指标体系及方法》，编委会，中国税务出版社2005年版； 《宏观观税收分析指标体系及方法》，编委会，中国税务出版社2005年版； 《税收分析概论》，刘新利主编，中国税务出版社1999年版。 微观税收分析基本方法 一、微观税收分析基本内容 （一）纳税人的税源特征分析 （二）纳税人的税收特征分析 （三）纳税人税收与税源关系分析 二、微观税收分析基本方法和基本步骤 （一