高新技术企业认定管理办法635讲义资料.ppt

第三节 申请享受税收优惠政策 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定，可申请享受，减按15%的税率征收企业所得税优惠政策。 未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业，不得享受税收优惠。 第四节 复核 对高新技术企业资格及其相关税收优惠政策落实产生争议的，凡属于《认定办法》第十四条、第十五条情况的企业，按《认定办法》规定办理；对第十条（四）款产生争议的，省高企认定办组织复核，即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定，判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收优惠政策。 第五章 研究开发活动及费用归集 本章介绍什么是研究开发活动和研究开发项目；研究开发费用包括哪些内容；以及如何对研究开发费用进行归集。 第一节 企业研究开发活动的定义 企业为获得科技新知识（不包括人文和社会科学知识），创造性运用科技新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的活动，即对全省相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动。 包括：有计划的调查、分析和实验活动，以及将技术成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。 第二节 研究开发活动的判断依据和方法 （1）行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界） 性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新 知识”、 “创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改 进的技术、产品和服务”等技术参数（标准）判断。 （2）专家判断法：如果企业所在行业中没有发布公认的研发 活动测度标准，则通过专家进行判断。原则是：专家所 在技术（行业）领域内可被公认的、有价值的进步。 （3）目标或结果判定法（辅助标准）： 检查研发活动（项目） 的立项及预算报告，重点了解 进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预 算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如 知识产权等形式的科技成果。 第三节 高技术服务业的企业 企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。判断标准与上款相同。 第四节 研究开发项目的确定 研究开发项目是指不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。 企业的研究开发费用应按照各研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算。 第五节 研究开发费用的测算 （一）研究开发费用的内容包括： 研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。 企业应完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。 第五节 研究开发费用的测算 （二）研究开发各项费用科目的归集范围 （1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年  工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加 薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 （2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相 关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于 中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、 样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于 研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式 租入的固定资产发生的租赁费等。 第五节 研究开发费用的测算 （3）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而 购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧 费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发 生的长期待摊费用。 （4）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造， 进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。 （5）装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所 发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产 和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模 批量化和商业化生产所进行