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土地置换协议书 土地置换的会计与税务处理 【--会计实习报告】 作者：靳万一?：中国税务报?时间：xx-09-23 案例 解析 一、置换回土地时： 会计处理： 根据土地局开具的收款收据和支付款凭证作会计分录： 借：无形资产——土地使用权（原A中学一块地）?192 贷：银行存款?192 税务处理： 根据土地使用证和《土地使用权转移书据》，缴纳万分之五的印花税960元（192万元×0.5‰） 二、归还国家土地时： 会计处理： 根据市政府下达的收回土地文件和收款凭证作会计分录： 1.地上房屋建筑物清理： 借：固定资产清理——南厂办公楼及建筑物????100 累计折旧?50 贷：固定资产——南厂办公楼及建筑物????150 2.收回地上房屋建筑物补偿价款： 借：固定资产清理——南厂办公楼及建筑物?300 贷：营业外收入——固定资产清理收入????300 税务处理： 营业税根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营