房地产税务稽查风险防范及企业应对策略.ppt

/ QQ：602429086 （四）主要检查方法 1．无形资产计量、摊销的检查 （1）外部取得无形资产的检查。核对有关无形资产的证明文件 和受让合同、契约。如专利项目众多，应向企业索取专利权明细 表，逐一查对分析，以确定其无形资产是否真实，落实无形资产 的计价是否准确，有无将其他费用挤入专利权价值中，或虚增无 形资产价值。对企业自行开发的无形资产，严格审核该开发项目 有关部门的批文，可行性报告，技术、财务等各种资源的计量标 准，落实是否达到确认无形资产的条件，检查“研发支出”明细账 和相关原始凭证，核实支出的归集是否符合规定。对属于无形资 产计税价值范围内的支出未予以资本化的，应进行合理的调整。 （2）无形资产摊销范围的检查。对“无形资产”、“累计摊销”和 相关的“管理费用”、“其他业务成本”账户中的无形资产具体项目 进行核对，检查摊销范围，对自行开发的支出已在计算 / QQ：602429086 应纳税所得额时扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的 无形资产等，是否计入无形资产摊销范围。 （3）无形资产摊销额的检查。首先，对法律和合同或者企业申 请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，应检查其 摊销期限是否达到10年。其次，对摊销土地使用权的，查看土地 使用证及土地转让协议等资料，检查土地使用权的计价与摊销， 查实是否虚计土地使用权成本，扩大摊销额。 2．对自行扩大加计扣除无形资产成本的检查 一是检查研发项目立项书、计划书等，审核研发项目是否符合 “新产品、新技术、新工艺”的规定，查看是否符合加计扣除无形 资产的范围；二是检查“无形资产”“研发支出”、“管理费用—研 发费”等账户，查看有无对已计入“管理费用—研发费”的支出重 复计入无形资产并加计扣除；三是检查形成无形资成本项目的原 始凭证，审核企业是否将与形成无形资产无关的支出计入加计扣 / QQ：602429086 除的无形资产。 3．对无形资产处置的检查 应重点审核“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户，检查在处置 无形资产时，是否冲抵了相应累计摊销。 / QQ：602429086 四 长期待摊费用税务处理的检查 (一)政策依据 1．在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊 费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产 的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支 出；其他应当作为长期待摊费用的支出。 （《企业所得税法》第十三条） 2．固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长 使用年限等发生的支出。已足额提取折旧的固定资产的改建支 出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产的 改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定 资产延长使用年限的，除上述两项规定外，应当适当延长折旧年 限。 （《企业所得税法实施条例》第六十八） / QQ：602429086 3．企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支 出，是指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产 时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上 。该项支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 （《企业所得税法实施条例》第六十九条） 4．企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待 摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限 不得低于3年。 （《企业所得税法实施条例》第七十条） (二)会计核算 企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用”，贷记有关科目 。摊销长期待摊费用时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目 ，贷记“长期待摊费用”。 / QQ：602429086 (三)常见涉税问题 1．长期待摊费用的计量不准确 2．缩短摊销期限，增加当期费用 （四）主要检查方法 1．长期待摊费用计量的检查。查阅租入固定资产的租赁合同以 及改建工程的建筑安装合同，确定改良支出费用的承担人，对应 由租入方承担改良费用的，查阅改良支出的料、工、费的原始凭 证，核实其计量是否准确。检查“长期待摊费用”明细账，核实有无将其他固定资产的维修等支出列入改建支出，或将其他不允许 税前列支的支出计入改建支出的问题。 2．长期待摊费用摊销的检查。检查长期待摊费用摊销计算表， 审查计算表中摊销年限，审核对租入固定资产的改良支出是否在 剩余租赁期内将改良支出平均摊销；对已提足折旧固定资产的改 良支出是否按照预计尚可使用年限分期摊销；对改建的固定资产 / QQ：602429086 延长使用年限的，是否适当延长了折旧年限；对其他应当作为长 期待摊费用的