粮食库存账务检查方法.pdf

附件 3 粮食库存账务检查方法 一、概述 粮食库存账务检查是指检查企业与粮食库存有关的报表、账簿、记账 凭证和合同等资料，并与实物检查认定的粮食库存实际数 对比，验证粮 食库存统计数据是否真实，以及统计账与保管账、会计账、银行台账的账 账相符情况。账务检查包括统计账检查和会计账检查。 二、准备工作 （一）检查人员的准备工作 1.自上而下直至被检查企业的粮食库存统计报表。 2.《实际储存库点粮食库存分解登统表》（以下简称《分解登统表》）。 3.储备粮规模、轮换计划等文件，国家临时存储粮收购、销售和移库 等文件。 4.账务检查工作底稿和汇总表格。 （二）被检查企业的准备工作 1.企业自查工作底稿及汇总表。 2.统计账、保管账和会计账，以及相关的原始凭证和文件等资料。 3.涉及在途粮食、异地储粮、委托代储和受托储存粮食业务的企业，准 备相关合同、粮食权属证明等资料。 4. 已实际发生但尚未做账务处理的粮食损失、损耗以及政策性借粮等 情况，应提供详细的书面说明。 三、统计账检查方法 （一）账账核对及账实核对 1.核对企业粮食库存统计报表。 按照自上而下的顺序，直至被检查企业，逐级检查最近 3 个月粮食统 计报表。 （1）上下级统计报表的库存数据是否一致。检查各级统计报表数据之 间以及与企业上报统计数据之间是否一致，是否存在错报、漏报、虚报、重 复统计和数据修改等方面的 问题。 （2）前后期统计报表的库存数据是否衔接。检查本期统计报表中“期初 库存”和上期的“期末库存”是否一致，各期粮食库存数量是否存在异常变化。 （3）表内平衡关系是否满足。检查粮食收支存报表中“期初库存” ＋“本 期收入” －“本期支出”与“期末库存”是否相等；各指标的分品种数量之和是 否等于合计；原粮和贸易粮之间换算是否正确。 （4）表间勾稽关系是否正确。检查库存分地区、分品种、分年限、分价 位等统计报表中有关库存数据是否一致。 上述检查结果录入《粮食库存统计报表检查工作底稿》（附表 3 －1）。 2.核对粮食库存账账相符情况。 （1）核对“合并统计账面数”和“保管账面数”。将不同《分解登统表》中反 映的同一实际储存库点的粮食库存统计数累计相加，得出“合并统计账面 数”，和检查时点保管总账库存数进行比对。 （2）核对“企业统计账面数”和“会计账面数”。将检查时点被检查企业统 计报表库存账面数和会计商品账中“商品粮油”、“储备粮油”等账户反映的 粮食库存数进行比对。 账账之间如不相符，要查明原因。核对结果录入《粮食库存账账核对工 作底稿》（附表 3 －2）。 3.核对粮食账实相符情况。 粮食库存账实核对，是指通过一系列调整，将“实际查库日认定的实物 库存”还原至“检查时点实际库存”，再与“检查时点统计库存”相比对，核对 粮食库存账实相符情况，验证粮食库存统计数据的准确性。调整过程分为 三步： 第一步为检查时点至实际查库日调整事项，主要是将粮食库存实际 数 还原检查时点的状态。从“实际查库日认定的实物库存” 中，扣除检查 时点至实际查库日之间的粮食入库数量，加上同时段粮食出库数量，结果 为检查时点被检查企业本库储存的全部粮食。 第二步为检查时点的检查范围调整，主要是剔除检查时点未纳入检 查范围的商品粮。从第一步的调整结果中扣除检查时点未纳入检查范围 的粮食，包括被检查企业本库储存的未纳入检查范围的自有商品粮，受其 他企业委托代储和销售未出库粮食中未纳入检查范围的商品粮。结果为 检查时点被检查企业本库储存的纳入检查范围的全部粮食。 第三步为检查时点粮权调整。从第二步的调整结果中，扣除检查时点 销售给省外企业但未出库的纳入检查范围粮食，扣除检查时点受省外企 业委托代储的纳入检查范围粮食，加上检查时点在途的纳入检查范围粮 食，所得结果即为与《分解登统表》口径一致的全部纳入检查范围的粮食库 存实际数量。 需要注意的是，被检查企业销售给省外企业仍未出库的粮食和受省 外企业委托储存的粮食中，纳入检查范围的部分应另表单独统计上报，检 查结果由粮食实际储存地省级粮食行政管理部 门转交粮权企业所在地省 级粮食行