1税收筹划基础59p教学教案.ppt

税收筹划基础;教学方法;引言;《税收与财富》引言;税收是国家财富的来源;税收是国家财富的来源;税收的节约增加个体财富;税收的节约增加个体财富;税收的节约增加个体财富;税收的节约增加个体财富;授课内容;税收筹划基础;一.我国现行税种;二.纳税人权利、义务与法律责任;2.纳税人义务： ⑴依法进行税务登记的义务 ； ⑵依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 ； ⑶财务会计制度和会计核算软件备案的义务； ⑷按照规定安装、使用税控装置的义务 ； ⑸???时、如实申报的义务 ⑹按时缴纳税款的义务 ⑺代扣、代收税款的义务 ⑻接受依法检查的义务 ⑼及时提供信息的义务 ⑽报告其他涉税信息的义务 ;3.税务违法责任;行政处罚标准;(3)对逃税行为的处罚。 追缴不缴或少缴的税款和滞纳金，罚0.5-5倍。 (4)对欠税行为的处罚。 追缴欠缴的税款和滞纳金，并罚0.5-5倍。 (5)对骗税行为的处罚。 追缴其骗取的退税款，并罚1-5倍。在规定期限内（6个月），停止办理出口退税。 (6)对抗税行为的处罚。 情节轻微，未构成犯罪的，追缴其拒缴的税款和滞纳金，并罚1-5倍。;(7)对阻碍税务人员执行公务行为的处罚。 责令改正，处1万元以下的罚款；情节严重的，罚1-5万元。 (8)对编造虚假计税依据的处罚。 责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 不进行纳税申报，追缴不缴或少缴的税款和滞纳金，罚0.5-5倍。 (9)对未按规定履行扣缴义务的处罚。 向纳税人追缴税款，对扣缴义务人罚0.5-3倍。 ;刑事处罚;(1)逃税罪的处罚 采取欺骗、隐瞒手段进行虚假申报或不申报，逃避纳税数额较大且占应纳税额10％以上的，处3年以下徒刑，并处或单处罚金1倍－5倍； 数额巨大并且占应纳税额30％以上的，处3年－7年徒刑，并处罚金1倍－5倍。 有前款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任； 但5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。;(2)抗税罪的处罚 犯抗税罪的，处3年以下徒刑或拘役，并处1－5倍罚金； 情节严重的，处3－7年徒刑，并处1－5倍罚金。 情节严重指抗税数额较大、多次抗税、抗税造成税务人员伤亡、造成较为恶劣影响。 (3)逃避追缴欠税罪的处罚 犯逃避追缴欠税罪，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，税额在1-10万元的，处3年以下徒刑或拘役，并处1－5倍罚金； 数额在10万元以上的，处3－7年徒刑，并处1－5倍罚金。;(4)骗取出口退税罪的处罚 犯骗取出口退税罪的，处5年以下徒刑或拘役，并处1－5倍罚金； 数额巨大或有严重情节的，处5－10年徒刑，并处1－5倍罚金； 数额特别巨大或有特别严重情节的，处10年以上徒刑或无期徒刑，并处1－5倍罚金；或没收财产。 在规定期间内停止办理出口退税。;三、税务风险及控制;1.涉税风险及其成因;税务风险;税收政策变化给企业带来风险;税收政策调整: A.2001年5月1日，实行从价和从量复合计税： 粮食白酒25％，薯类白酒15％从价征收消费税后，再按0.5元/斤从量征收消费税； B.取消外购已税酒生产酒的消费税抵扣政策。 若秦池关注税收政策，提前得知政策走向,采取收购勾兑酒厂的战略，会不允许抵扣消费税政策的影响降低。 如能提前调整产品结构，转向高档酒生产，则可降低从量计征的影响。 2009年5月1日卷烟税收政策调整； 2009年8月1日，酒税收政策调整。;某外商在安徽投资板材厂，主要生产高档板材。其原材料有1/3来自自己的原材料基地(长江沿岸征收20万亩荒山作为原料基地)； 另外2/3则向当地乡政府的收购站购买，收购站从农民手中收购。 业务流程是否存在税务风险？ ①种植树木有很多税收优惠，但必须是林业生产型企业。 ②从当地乡政府手中收购，能否抵扣13%？; 税收风险;税务风险成因;2.涉税风险控制;涉税零风险;企业最大的风险：法律风险民营企业：收税风险；银行贷款风险(用途/时间);涉税风险;税务行政复议案例;协力公司不服上述处理决定，向市国税局提出行政复议申请，认为自己享受增值税即征即退政策，虽隐瞒收入，但事实上并没有形成偷税事实，认为稽查局处理太重，要求改变稽查局处理决定，或者退还已经被税务机关划缴入库的税款和罚款。 国税局法制处受理此案以后，进行复议审核，审核后认为协力公司在享受优惠政策期间隐瞒销售收入，形成偷税事实，应处以重罚，以警示其他企业。故在复议决定书中将原处理决定中罚款0.5倍更改为0.8倍，共计112.8万元。;分析：享受即征即退政策，在程序上并不等于免税。必须依法申报、依法缴纳，然后才能享受退还税款的优惠。 协力公司隐瞒收入的行为，税务机关应当按偷税论处。 按照国