205中级经济法预科讲义6p.pdfVIP

内部真题资料，考试必过，答案附后 一、增值税的计税方法——主要有三种方法 （一）税基列举法（加法） （二）税基相减法（减法）——属于直接计算法 （三）购进扣税法——属于间接计算法 基本步骤是先用销售额乘税率，然后再减除各期外购项目已纳税额，从而 得出应纳税额。是国际上最常采用的计税方法。 我国增值税目前采用的是购进扣税法。一般纳税人的计税公式为： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 二、一般纳税人应纳税额的计算 计算公式及涉及项目见下图（重点） 应纳税额 ＝ 当期销项税额 － 当期进项税额 销售额 税率 正数 负数 准予抵扣 不准予 抵扣 含税销售额 1+ 税率 应纳税额 留抵税额 当期不可抵 扣 进项税转出 凭票抵扣税额 计算抵扣税额 ①增值税专用发票 ①购进农产品 ②海关专用缴款书 ②运输费用 （一）增值税的销项税额 纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税 率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下： 当期销项税额 =销售额×税率 1． 一般销售方式下销售额的包含因素和不包含因素： 销售额的包含因素 销售额的不包含因素 包括向购买方收取的全部价款和价 （1）不包括收取的增值税销项税额 外费用。 销售额 =含增值税销售额÷（ 1+税 所谓价外费用，包括价外向购买方 率） 收取的手续费、补贴、基金、集资 （2）受托加工应征消费税的消费品 费、返还利润、奖励费、违约金、 所代收代缴的消费税； 滞纳金、延期付款利息、赔偿金、 （3）符合条件的代垫运输费用： 承 代收款项、代垫款项、包装费、包 运部门的运输费用发票开具给购买 装物租金、储备费、优质费、运输 方的；纳税人 将该项发票转交给购 装卸费以及其他各种性质的价外收 货方的。 费。 （4 ）符合条件的代为收取的政府性 价外费用一般为含税收入，在征税 基金或者行政事业性收费 时换算成不含税收入，再并入销售 额。 2．特殊销售方式下的销售额的特殊计算规则 （1）视同销售行为的销售额 纳税人销售价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销 售额者，在计算时，视同销售行为的销售额要按照如下规定的顺序来确定： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 组价公式一：组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率） 组价公式二：组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率） +消费税 （2 ）包装物押金是否计入销售额 ①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理； ②一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理