会计第八章8培训讲学.ppt

ABC公司200X年11月25日，清查编号为C02乙材料,实存数为350千克，账存数360千克，每千克100元。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。 根据清查结果填制“盘存单”、“实存账存对比表”。 3.举例 存货的清查方法 固定资产的清查方法 固定资产的清查一般采用实地盘点法。 1.清查方法 固定资产的清查方法 (1) 进行实地盘点。 (2) 登记“盘存单”。 (3) 编制“实存账存对比表”。 2.具体做法 应收﹑应付款的清查方法 应收、应付款主要采用“询证核对法”进清查，即采取和对方单位核对账目的方法。 1.清查方法 应收﹑应付款的清查方法 (1)确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制“往来款项对账单（询证函）”，送往对方单位进行核对。如图所示。 2.具体做法 应收﹑应付款的清查方法 2.具体做法 (2)对方单位核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步核对。如有未达账项，需要双方进行调节(调节方法与银行存款余额调节方法相同)。 2.具体做法 应收﹑应付款的清查方法 应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制“往来款项清查表”，填列各项债权债务的余额。如图所示。 3.往来款项清查表 应收﹑应付款的清查方法 财产清查结果处理概述 现金清查结果的处理 存货清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 应收、应付款清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 (1)核准数字，查明各种差异的性质和原因确定处理方法 (2)调整账簿记录，做到账实相符 (3)编制记账凭证，据以登记入账，予以核销 1.财产清查结果处理的步骤 财产清查结果处理概述 (1)账户设置 用途： “待处理财产损溢”账户，资产类，用来反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。 结构： 2.财产清查结果的账务处理 财产清查结果处理概述 明细账设置： “待处理财产损溢”账户应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类账户，进行明细分类 核算。 (2)处理方法 各项财产物资的损溢，应于期末前查明原因，并根据所在单位的管理权限，经股东大会或董事会、或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产物资的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，再按批准数进行调整，并调整会计报表相关项目的年初数。 1.财产清查结果处理的步骤 财产清查结果处理概述 2.举例 现金清查结果的处理 例1：某企业某月份在现金清查中，发现长款150元。 会计分录： 经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 会计分录： 借:待处理财产损益 ——待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150 例2：某企业某月份在现金清查中，发现短款80元。 会计分录 2.举例 现金清查结果的处理 经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。 会计分录： (1)将查明的盘盈、盘亏数记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户 发现盘盈时： 1.处理方法 存货清查结果的处理 发现盘亏时： 1.处理方法 存货清查结果的处理 注意：存货盘亏时，需相应调整应交增值税数额。 (2)根据损溢发生的原因和性质及有关部门的 批示进行处理 转销存货盘盈时： 1.处理方法 存货清查结果的处理 转销存货盘亏、毁损时： 1.处理方法 存货清查结果的处理 会计学原理　 会计岗位综合实训 第八章 财产清查 第一节 财产清查的作用和种类 财产清查概述 财产清查的种类 财产清查概述 财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存 货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核 对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明 账实不符的原因的一种会计核算方法。 1.财产清查的概念