营改增进项税额转出介绍.pptVIP

移动通信 移动改变生活 营改增”进项税额转出介绍 2013年10月  目录 进项税额转出概述 进项税额转出操作介绍  不得抵扣的进项税额 1、用于用篇易计税方法计税项且、非增值税应税项日、免增值税(以下筒称免 税)项目、集体利感者个人變的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服 务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产 租赁,仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作 权、有形动产租赁 《营改增试点实施办法》第二十五条:“非増值税应税项目,是指非增值税 应税劳务、转让无形资产(专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外)、销 售不动产以及不动产在建工程 非增值税应税务,是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务 不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、 构筑物和其他土地附着物 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程 个人消费,包括纳税人的交际应酬消费。(业务招待中所耗用的各类礼品,包括 烟、酒、服装,不得抵扣进项税额) 固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经 营有关的设各、工具、器具等  不得抵扣的进项税额 2、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修 配劳务或者交通运输业服务。 【在《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改 征增值税试点的通知》财税[2011111号文件中,对非正常损失的定义进行补充修改 非正常损失的定义:是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及被执法 部门依法没收或者强令自行销毁的货物。其中:“被执法部门依法没收或者强令自行 销毁的货物”是补充增加的内容。】 4、接受的旅客运输劳务 5、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。但作为提供交通运输业服务的运输工 具和租赁服务标的物的除外 对一般纳税人租入的应征消费税的摩托车、汽车、游艇所支付租金取得的进项税额不 得抵扣(除作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的外)