第五章全面预算管理6上课讲义.pptVIP

L/O/G/O 第五章 全面预算管理 一、全面预算管理的内涵 战略、计划、预算的关系 预算的概念 是指企业在预测和决策的基础上，围绕企业战略和经营计划，对预算期内企业各种财务资源进行配置，对销售、采购、生产、投融资、现金流量等各类活动进行安排的财务责任指标体系，也是企业定期进行财务分析、考核评价和奖惩的标准。 全面预算管理 全面预算 经营计划 战略规划与战略目标 使命 愿景 长期 长期 年度 未来3-5年 年度 2012年世界500强前10名 公司名称 营业收入（百万美元） 利润（百万美元） 国家 1、荷兰皇家壳牌石油公司 484489 30918 荷兰 2、埃克森美孚 452926 41060 美国 3、沃尔玛 446950 15699 美国 4、英国石油公司 386463 25700 英国 5、中国石油化工集团公司 375214 9452 中国 6、中国石油天然气集团公司 352338 16317 中国 7、国家电网公司 259141 5678 中国 8、雪佛龙 245621 26895 美国 9、康菲石油公司 237272 12436 美国 10、丰田汽车公司 235364 3591 日本 二. 全面预算管理的作用 规划未来 依据公司战略目标预见未来状况 内部沟通 纵向和横向沟通 控制现在 以预算作为控制经济活动的手段 激励机制 明确目标、参与制定预算、考核标准 考评业绩 以预算为标准考核部门或个人业绩 三、全面预算管理的流程 战略目标 预算编制 预算执行 预算调整 预算分析 评价考核 1、业务预算 2、财务预算 3、资本预算 四、全面预算的基本体系 预算编制举例 （一）销售预算 销售预算 单位：元 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 预计单价 销售收入 100 200 20，000 150 200 30，000 200 200 40，000 180 200 36，000 630 200 126，000 预计现金收入 上年应收账款 6200 6200 第一季度（销售20000） 第二季度（销售30000） 第三季度（销售40000） 第四季度（销售36000） 12000 8000 18000 12000 24000 16000 21600 20000 30000 40000 21600 现金收入合计 18200 26000 36000 37600 117800 假设每季销售收入中，预计收到现金60%，另外的40%要到下季度才能收到。 （二）生产预算 生产预算 单位：件 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 加：预计期末存货 合计 减：预计期初存货 预计生产量 100 15 115 10 105 150 20 170 15 155 200 18 218 20 198 180 20 200 18 182 630 20 650 10 640 假设期末存货按下期销售量的10%安排；年初存货10件，年末存货20件。 五、预算编制方法 固定预算 弹性预算 定期