第五章会计核算系统设计16教学讲义.pptVIP

第五章 会计核算系统设计 第一节 会计凭证设计 第二节 会计账簿设计 第三节 财务会计报告设计 第四节 会计核算组织程序设计 本章学习要点 第一节 会计凭证设计 本节主要内容 一、会计凭证设计意义与原则 二、会计凭证设计范围 三、原始凭证设计 四、记账凭证设计 第一节　会计凭证设计 一、会计凭证设计意义与原则 （一）会计凭证概念　　会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。各企业单位在办理会计手续，进行会计核算时，必须以会计凭证为依据。 按其填制程序和用途分：原始凭证 记账凭证 二、会计凭证的设计范围　 1、原始凭证的设计　　2、记账凭证的设计　　3、会计凭证的传递程序设计　　4、会计凭证的保管制度设计 原始凭证设计主要是自制原始凭证的设计。 记账凭证设计主要是结合业务特点，对现有凭证格式的选择。 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 三、原始凭证的设计 （一）原始凭证设计的要求。 1、原始凭证的基本要素。任何原始凭证都必须具备的基本内容： 　　（1）填制凭证的单位名称　　（2）原始凭证的名称（如领料单）　　（3）接受凭证方的名称　　（4）编号及日期　　（5）经济业务内容摘要　　（6）实物数量、单价、金额　　（7）经办人签名或盖章　　 （二）原始凭证设计的内容 按凭证取得的来源 1.外来凭证：增值税专用发票、火车票等2.自制凭证：（1）一次凭证：国内差旅费报销单（图例） （2）累计凭证：限额领料单（图例） （3）汇总凭证：工资结算单（图例） 会计凭证与账簿设计 一次凭证：国内差旅费报销单 累计凭证：限额领料单 汇总凭证：工资结算单 （三）原始凭证的设计方法　 设计原始凭证的格式： 　　（1）内容位置的安排。将重要项目放在显著位置，名称一般在左边，要填制的内容在右边。　　（2）凭证的外形、纸张和尺寸，尽可能标准化。　　（3）尽可能设计和使用套写凭证（一式多联），凭证颜色（或质地）加以区别。　　（4）设计一式多联的凭证时，应注明各联用途。重要凭证，事先印好其连续编号。如收款收据。　　（5）凭证的版式。质地，颜色，字体，线条，栏目大小。 （四）主要原始凭证的设计 1.货币资金业务原始凭证的设计。 反映库存现金业务的原始凭证有借款单、收据、差旅费报销单、现金盘点报告表和医药费报销单等。 反映银行存款业务的原始凭证主要有支票、付款委托书、商业汇票、银行汇票、银行本票等。 2.材料采购及入库原始凭证的设计 3.产品生产、成本计算及产品入库凭证设计。 4.固定资产业务的原始凭证设计　　固定资产业务涉及购建、更新改造、折旧、报废、盘点等。无固定格式。多采用书面报告和自行设计专用格式。 5.往来结算业务的原始凭证设计。 6.转账、结算业务的原始凭证设计。　 　　　　　 四、记账凭证的设计 （一）记账凭证设计的要求 定义：记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。它是原始凭证和账簿之间的桥梁和纽带。 （二）记账凭证设计的内容 基本内容包括 1.记账凭证的名称 2.填制记账凭证的日期 3.记账凭证的编号 4.经济业务的简要说明5.会计科目名称6.记账方向7.金额8.所附原始凭证张数9.过账标记10.有关人员的签名盖章11.其他内容 记账凭证的设计（图例） （三）记账凭证设计的方法 1.通用记账凭证。通用反映收款、付款及转账业务。 2.专用记账凭证。分为收款、付款、转账记账凭证。 3.单式记账凭证。一个科目一张凭证。（银行多采用） 4.汇总记账凭证。分为汇总收款、付款及转账凭证。 5.科目汇总表的设计。科目汇总表是依据记账凭证（通用、专用、单式记账凭证）编制而成的，即将每天或定期汇总每一科目的借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。不再反映账户的对应关系。 1.通用记账凭证的设计 ××公司 通　用　记　账　凭　证 年　　月　　日　　　　　　　　　　　第号 摘要 借方科目 贷方科目 金额 记账符号 一级科目 明细科目 一级科目 明细科目 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合计 ? ? ? ? ? ? 会计主管　　　　　　　记账　　　　　　　复核　　　　　　　制单 2.专用