全面英国政府会计(最新).pptVIP

英国中央政府会计的会计主体 英国中央政府包括： 政府部门( Departments) 执行机构( Executive Agencies) 非政府部门的公共单位(NDPB s, Non Departmental Public Bodies) 这三种单位, 都是中央政府会计的会计主体, 按照《政府财务报告手册》进行会计核算。 此外, 英国中央政府范围内还有一类特殊会计主体, 即中央基金。中央基金具体包括统一基金、或有基金、国民贷款基金、国民保险基金等。 英国中央政府会计的法律体系 英国的《财政部和审计部门法案1866》、《 财政部和审计部门法案1921》以及《政府资源和会计法案2000》，是规范英国政府会计管理工作的三个重要法案。 《政府资源和会计法案2000》规定，政府部门的预算和会计采用权责发生制基础，但该法案并未对1866年以来建立的政府预算和会计体系作出根本改变，仍保留了包括收付实现制会计在内的重要惯例。 法案(Acts) （最高层次） 规章( regulations) 或指南( directions) 会计准则或制度 英国政府会计改革的基本情况 英国的政府会计改革是从地方政府开始的。政府会计改革的核心是在公共部门实行权责发生制会计。 1850年伯明翰市政府就开始实行权责发生制会计，但地方政府推行权责发生制会计过程比较缓慢，直到20世纪80年代才全部推行。 目前，英国地方政府会计改革已经基本完成，政府部门和教育、卫生等公共服务单位都采用了权责发生制进行会计核算、编制财务报告，并实现了会计报表合并。 中央政府会计改革开始于1921年。 1993年中央政府第一次作出实施权责发生制的声明。 1994年，中央政府对外公布《更好地核算纳税人的钱：在政府中实施资源会计与预算》（征求意见稿），正式提出“资源会计与预算”的概念。“资源会计与预算”是指以政府各部门占有、使用资源为中心，按权责发生制基础编报预算并进行会计核算。正式提出在中央政府部门实行权责发生制会计与预算 。（改革的标志性事件 ） 1995年中央政府发布有关实施权责发生制预算和会计的提议，包括实施的时间表。 自2001年起，英国中央政府会计和预算编制同时采用权责发生制。 英国推进权责发生制预算与会计改革的具体进程 1921年，《支出和审计部门法案1921》，首次要求中央政府采用权责发生制会计，但仅限于中央政府部门所从事的商业活动。 1991年，英国财政部开始研究讨论在政府部门中采用权责发生制会计。 1994年7月，财政部开始公开征求意见。（财政部，1994） 1995年7月，财政部发布政策与项目公告。（财政部，1995） 1996/97年度，各部门开始准备实施权责发生制会计。 1997年，中央政府第一次资产登记公告（不含金融资产）。 1997/98年度，多数政府部门模拟运行资源会计（dry-run accounts）。 1998/99 年度，所有政府部门实行资源会计。 1999/2000年度，1、第一本经审计的资源会计首次对外公布，报送国会。2、预算按照权责发生制实施模拟运行。 2001年1月 1、公布传统的收付实现制基础的财务报告（含预算与实际的对比）。 2、各部门公布权责发生制基础的微观会计报表（不含预算与实际的对比）。 2001年3月 财政部第二次公布包括权责发生制部门预算的2001/2002年度财政预算。 2001年4月 各部门公布2001/02年度的权责发生制预算。 2002年1月 各部门公布2000/01年度权责发生制会计报表（含正式预算与实际的对比）。 2003年1月 各部门公布2001/02年度权责发生制会计报表（含预算与实际的对比）。 2003/04年度 公布权责发生制基础的中央政府整体合并会计报表。 2005/06年度 公布权责发生制基础的政府整体公共部门合并会计报表。 地方政府会计 （一）地方政府会计改革与发展。 （二）地方政府会计的法律体系。 （三）地方政府会计规范。 地方政府会计改革与发展 与中央政府会计改革不同的是，地方政府会计改革是渐进式的，逐步从现金制基础过渡到修正的权责发生制基础，再到完全的权责发生制基础。而中央政府会计改革是从现金制直接到完全的权责发生制。 英国地方政府会计采用权责发生制的历史远远早于中央政府会计。由于英国地方政府会计变化主要是靠会计职业团体力量推动向前发展的，是一种自下而上的缓慢变革，权责发生制的应用范围也是逐步扩展的，很难明确地划分改革阶段。时至今日，英国地方政府会计和预算已采用了完全的权责发生制。 地方政府会计的法律体系 第一层次,法案层次，英国地方政府会计主要遵守《地方政府财政法案》。 第二层次是英国负责地方政府事务的政府部门制定的相关规章, 如《