会计对账的现实意义PDF打印版.pdfVIP

学 海 无 涯 会计对账的现实意义 一、会计对账的定义和一般方法 对账就是核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录正 确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。 对账的内容一般包括账证核对、账账核对、账实核对几个方面。 （一）、账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、 凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向（二者都有的项目）是否 相符。月终要进行账证核对，以发现错误之处，并进行更正，这 是保证账账、账实相符的基础。核对账证是否相符的主要方法有： 日记账与收、付款凭证相核对，总账与记账凭证相核对，明细账与记 账凭证或原始凭证相核对，记账凭证汇总表与记账凭证相核对，明细 账与记账凭证及所涉及的支票号码及其他结算票据种类相核对等。 （二）、账账核对 账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，主要 包括本单位各种账簿之间的有关指标应该核对相符，本单位同其 他单位的往来账项应该核对相符。具体核对的内容包括： 1.总分类账簿有关账户的余额核对。 1 学 海 无 涯 资产类账户的余额应等于权益类账户的余额，或总账全部账户的 借方期末余额合计数应与贷方期末余额合计数核对相符。 2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 按照平行登记法，总账账户的期末余额应与所属明细分类账户期 末余额之和核对相符。 3.总分类账簿与序时账簿核对。 现金日记账和银行存款日记账期末余额应分别同有关总分类账 户的期末余额核对相符。 4.明细分类账簿之间的核对。 会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保 管或使用部门有关明细账的期末余额核对相符。 （三）、账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之 间核对。 1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。 现金日记账账面余额应每天与现金实际库存数逐日核对相符，并 填写库存现金核对情况报告单作为记录。发生长、短款时，应即 列作 “待处理财产损溢”，待查明原因经批准后再进行处理。单 位会计主管应经常检查此项工作。 对库存现金进行清查核对时，出纳人员必须在场，不允许以 借条、收据充抵现金。要查明库存现金是否超过限额、是否存在 2 学 海 无 涯 坐支问题。 2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。 银行存款日记账的账面余额与银行送来的对账单定期核对相符， 每收到一张银行对账单，经管人员应在 3 日内核对完毕，每月编 制一次银行存款余款调节表，会计主管人员每月至少检查一次， 并写出书面检查意见。 3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相 符。 各项财产物资（原材料、库存商品等存货及固定资产等）明细账 账面余额与财产物资的实有数定期核对相符。 4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相 符。 各种应收、应付、应交款明细账的期末余额应与债务、债权单位 的账目核对相符；与上下级单位、财政和税务部门的拨缴款项也应定 期核对无误。 二、会计对账存在的原因分析 1．根据会计凭证登记账簿的过程中可能发生差错。根据会计凭 证登记账簿是会计循环工作的基础，如果由于会计人员的失误使登记 数据或方向发生错误将引致一系列的错误，给之后的会计工作和企业 3 学 海 无 涯 管理人员分析企业的业务情况造成麻烦，因此，必须通过会计对账保 证账证相符。 2.在经济业务发生过程中登记的各种账簿之间可能试算不平衡。 由于登记过程中的失误，可能导致账账不相符，主要包括总账与 总账、总账与日记账、总账与明细账、会计账与业务账等，必须通过 会计对账才能避免以后编制报表、审核过程