商业银行审计.ppt

四、现金及柜台业务流程审计 （一）了解业务流程的主要步骤 1 、存款业务循环的关键业务流程概述如下： （ 5 ）销户子循环 5.1 受理销户申请 5.1.1 存款人填制销户申请书及其他相关资料（如： 法人身份证件、预 留印鉴、经办人身份证）提交开户 行。 5.1.2 复核人员审查相关资料并在销户申请书上签章 。 四、现金及柜台业务流程审计 （一）了解业务流程的主要步骤 1 、存款业务循环的关键业务流程概述如下： （ 5 ）销户子循环 5.2 结清账户余额 5.2.1 经办柜员检查销户人是否还清应收未收利息。 5.2.2 经办柜员检查销户人是否结清应收结算费用。 5.2.3 经办柜员检查销户人是否已归还账户使用的透 支额度。 5.2.4 经办柜员检查是否已扣收隔夜透支利息及各种 手续费。 5.3 收回未用重要空白凭证 四、现金及柜台业务流程审计 （一）了解业务流程的主要步骤 1 、存款业务循环的关键业务流程概述如下： （ 6 ）事后监督子循环 6.1 凭证保管 6.1.1 后督人员定期整理凭证。 6.1.2 复核凭证信息。 6.2 对账 6.2.1 管理人员定期对业务账和会计账进行核对并登 记。 6.2.2 管理人员跟进对账差异，检查凭证补录工作。 四、现金及柜台业务流程审计 （一）了解业务流程的主要步骤 2 、现金业务循环的关键业务流程概述如下： （ 1 ）金库管理子循环 1.1 人员入库登记 1.1.1 金库管理部门建立出入人员登记簿。 1.1.2 守库员审查进入金库人员的身份和进库手续。 1.1.3 入库人员在人员登记簿上登记。 四、现金及柜台业务流程审计 （一）了解业务流程的主要步骤 2 、现金业务循环的关键业务流程概述如下： （ 1 ）金库管理子循环 1.2 实物出入库登记 1.2.1 金库管理部门双人清点出入库实物并登记。 1.2.2 领取 / 送行人员在登记簿上签字登记。 1.3 开启金库库门 1.3.1 库门实行管库员及主管人员多人掌管门控。 1.3.2 多人同时开启金库。 四、现金及柜台业务流程审计 （一）了解业务流程的主要步骤 2 、现金业务循环的关键业务流程概述如下： （ 1 ）金库管理子循环 1.4 进出库权限设置及身份核实 1.4.1 金库仅允许库管人员和符合手续的检查人员及 维护人员进入。 1.4.2 库管员和业务人员需要权责分离。 1.4.3 库管员需对交接人员进行身份识别。 四、现金及柜台业务流程审计 （一）了解业务流程的主要步骤 2 、现金业务循环的关键业务流程概述如下： （ 1 ）金库管理子循环 1.5 关闭金库 管库人员需使用钥匙或密码关闭金库。 1.6 定期查库及查库后登记 1.6.1 各级主管人员定期进行查库，并对差异进行追 踪处理。 1.6.2 建立查库登记簿，详细记载检查事项，并由查 库人员签字确认。 四、现金及柜台业务流程审计 （一）了解业务流程的主要步骤 2 、现金业务循环的关键业务流程概述如下： （ 2 ）柜员现金箱管理流程子循环 2.1 柜员现金箱领取。 2.1.1 营业前，主管人员指定专门人员与管库员进行 现金箱交接手续，交接后需在交接登记簿上签字确认 。 2.2.2 营业前，柜员从指定的专门人员处领取现金箱 并对现金箱完整性 进行清点。 四、现金及柜台业务流程审计 （一）了解业务流程的主要步骤 2 、现金业务循环的关键业务流程概述如下： （ 2 ）柜员现金箱管理流程子循环 2.2 柜员现金箱的日间保管 柜员临时离柜，应将现金、重要空白凭证、有价单 证、印章等放入柜员现金箱上锁保管。 2.3 柜员现金箱日终盘点入库 2.3.1 日终前，由柜员及业务主管双人将现金箱中的 现金、重要空白凭证等与存款业务系统核对一致。 2.3.2 日终时，现金箱由营业室和金库管理人员双人 办理入库手续进行交接，并在交接登记簿上签字确认 。 二、信贷业务流程审计 （三）实质性程序 4 ．抵债资产 4.1 获取抵债资产清单，与总账核对一致； 4.2 抽取重大抵债资产的抵入协议、权属证明等，检 查是否拥有所有 权、信息是否与抵债资产清单一致； 4.3 检查期末抵债资产是否存在减值迹象，是否需计 提减值准备； 4.4 抽取重大抵债资产，进行盘点。 二、信贷业务流程审计 （三）实质性程序 5 ．银行承兑汇票循环 5.1 分析程序 5.1.1 对表外银行承兑汇票的期末余额与上一期期末 余额（分别扣除保证 金前后）进行变动分析，考虑余 额变动是否与市场环境以及银行当期的信 贷政策、信 贷风险水平相符； 5.1.1 结合银行承兑汇票业务量，分析手续费收入和 保证金存款变动是否合理。 二、信贷业务流程审计 （三）实质性程序 5 ．银行承兑汇票循环 5.2 细节测试 5.2.1 获取银行承兑汇票期末明细清单，将银行