中北审计学知识讲稿.ppt

重要性水平 （二）评价尚未更正错报汇总数的影响 1、尚未更正错报汇总数低于重要性水平 可以发表无保留意见审计报告 2、尚未更正错报汇总数超过重要性水平 一是扩大实质性测试范围，以进一步确认汇总数是否重要； 二是提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平。 如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大审计 程序范围后，如果仍然不能使其低于重要性水 平，应考虑发表非无保留意见审计报告 审计重要性水平 3、尚未更正错报汇总数接近重要性水平 由于该汇总数连同尚未发现的错报可能超过重 要性水平， 1、CPA应当实施追加审计程序， 2、提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报，以降低审计风险。 重要性水平 第二节 审计风险 一、审计风险的含义 指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险 二、审计风险构成要素 （一）重大错报风险 财务报表层次重大错报风险 与报表整体存在广泛联系，可能影响多项认 定通常与控制环境有关 各类交易、账户余额、列报认定层重大错报风险 有助于实施进一步审计程序的性质、时间、 范围 审计风险 认定层次的重大错报风险 固有风险 假设不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独还是连同其他错报构成重大错报 控制风险 某项认定发生重大错报，无论单独考虑还是连同其他错报构成重大错报，而没被企业内部控制及时防止、发现和纠正的可能性 审计风险 由于固有风险与控制风险不可分割 通常不再单独提，而是合并成为“重大错报风险” 但注册会计师可以对两者进行单独评估，也可以进 行合并评估。 审计风险 （二）检查风险 指某一认定存在错报，该错报单独或者连 同其他错报是重大的，但CPA未能发现这种 错报的可能性。 取决与审计程序设计的合理性与执行的有 效性 检查风险不可能降为零 审计风险 （三）检查风险与重大错报风险呈反向关系 审计风险=重大错报风险×检查风险 既定审计风险水平下，可接受的检查风险 与认定层重大错报风险呈反向关系。评估 的重大错报风险越高，可接受的审计风险 越低；评估的重大错报风险越低，可接受 的审计风险越高。 围绕确定审计程序的性质、时间和范围 审计风险 思考： 审计风险与审计证据关系 重大错报风险与审计证据关系 检查风险与审计证据关系 哪些是CPA可控风险 哪些是CPA不可控风险 第三节 风险评估 一、对风险评估的总体要求 了解被审计单位及其环境，以足够识别和评 估财务报表重大错报风险，设计和实施进一 步审计程序 风险评估 二、了解被审计单位及其环境 （一）行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素 1、行业状况 市场供求与竞争；生产经营季节性和周期性 产品生产技术的变化、能源的供应与成本等 风险评估 2、法律环境与监管环境适用的会计准则、会计制度；重大影响的法律法规；政府政策；税务法规等 3、其他外部因素 宏观经济状况；利率与资金供求； 通胀；汇率与国际环境 风险评估 4、了解的侧重点 对生产和经营可能产生重大的关键外部因素 与前期比较，发生重大变化的地方 （二）被审计单位的性质 1、所有权结构； 2、治理结构； 3、组织结构； 4、经营活动 5、投资活动； 6、筹资活动 风险评估 （三）被审计单位会计政策的选择与运用 1、重大项目 2、重大和异常交易 3、新领域 4、会计政策变更 5、何时、如何采用新会计准则或制度 风险评估 （四）被审计单位的目标、战略及相关经营风险 1、目标、战略和经营风险 2、被审计单位风险评估过程 （五）被审计单位财务业绩的评价 关键指标；业绩趋势；激励性报酬机制； 部门业绩报告；与竞争对手业绩比较 风险评估 三、风险评估程序 1、询问 被审计单位管理层和内部其他相关人员 管理层：关注问题、财务状况、经营成果、 现金流量、重大事项等 相关人员：内审人员、会计、法律顾问、 供产销人员、仓库人员 风险评估 2、分析程序 财务数据之间的内在关系 财务数据与非财务数据之间的内在关系 风险评估 3、观察和检查 观察生产经营活动 检查文件、记录和内部控制手册 阅读管理层、股东大会、监事会、董事会报告 实地查看经营场所和设备 穿行测试 第八章 审计证据和审计工作底稿第一节 审计证据 一、审计证据的含义 注册会计师为了得