在建工程审计讲义PPT2说课材料.ppt

1 在建工程利息资本化检查表 一般借款利息费用资本化测试表 专门利息费用资本化测试表 审计步骤及注意事项 第六步：完成审计工作， 填写审定数 1、要完成的工作底稿：“在建工程” 调整分录汇总、在建工程余额明细表中审定数。 2、审计目标：存在、完整、计价、权利与义务、列报 3、审计步骤：审计工作基本完成后，被审计单位已接受审计建议进行了调整，完成审定表的底稿填写工作。 在建工程审计要点提示 在建工程项目的审计重点在于查验各项在建工程的存在性、核算的完整性，以及增减行为的合法合规性。 本项目较为重要的查验程序为： 1、在建工程增减行为的合法性、真实性，以及内部控制的有效性； 2、在建工程的实地盘点、现场勘察； 3、在建工程明细账与被审计单位提供的在建工程计划（预算）核对工程项目名称、工程总投资、工程建设时间等。 审计中发现的主要问题描述 一、通过获取并检查在建工程明细表：在建工程是否存在长期挂账现象（期初、期末有余额，本期无发生额）。 1、在建工程已停止建设，未计提减值准备，检查工程是否符合减值条件； 2、在建工程建设时无上级主管单位批复，一直挂账未进行处理，工程已投入使用，未转固并提取折旧，影响企业损益。 二、通过获取并检查资本化利息明细表：与在建工程明细表、在建工程转固原始凭证及工程台账核对，发现有部分项目已完工，但仍然分摊了资本化利息。 审计中发现的主要问题描述 三、通过对在建工程实地检查及询问：工程项目未列入在建工程建中，列入其他科目（在建工程建设的大部分款项由施工方垫资，被审计单位只付部分款时列其他应收款或预付账款等）或账外核算。 四、通过对在建工程增加、项目检查：在建工程未及时转固。 在建工程审计 在建工程简介 具体讲解审计程序表（另附表格） 具体讲解实质性测试表（另附表格） 审计步骤及注意事项 在建工程审计要点提示 审计中发现的主要问题描述 主要会计分录及举例说明 外勤审计底稿操作的技巧性 石油行业在本科目审计中的特殊性讲解 在建工程简介 适用准则：《企业会计准则第4号—固定资产》 核算规定：《企业会计讲解2010》 1、企业采用自营方式建造固定资产，发生的工程成本应通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”。 2、采用出包方式建造固定资产，“在建工程”科目主是核算企业与建造承包商办理工程价款的结算科目。 在建工程构成：自行建筑固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予以资本化的借款费用以及应分摊的间接费用。 在建工程简介 转固时点：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。《企业会计准则应用指南》 企业在建工程项目交付使用后，应当在一个年度内办理竣工决算《企业财务通则2006》 注：一些大型中央企业（如中石油）规定，企业购入的不需要安装的固定资产、无形资产，为了完整反映企业的资产投入情况，也要通过本科目核算。 进 一 步 审 计 程 序 表（对照审计工作底稿） 一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录 审计步骤及注意事项 第一步：获取客户在建工程明细表 1、要完成的审计工作底稿：在建工程明细表。 2、审计目标：计价（在建工程以恰当的金额恰当记录）。 3、审计步骤 取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及与在建工程相关的各种合同、文件等资料； 审计人员向客户获取在建工程明细表，在此基础上获取或编制在建工程明细表并复核。 审计步骤及注意事项 4、对应的审计程序： 进一步审计程序表中第1点，获取或编制在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合在建工程减值准备科目和报表数核对是否相符。 5、此步骤注意事项： 在初次审计的底稿中详细记录工程项目各分类明细及金额，形成电子文档并每年更新。 在建工程余额明细表 审计步骤及注意事项 第二步：实质性分析程序 1、要完成的工作底稿：在建工程分析程序表 2、审计目标：存在、完整 3、审计步骤： 基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值； 获取被审计单位在建工程预算资料，与实际支出进行对比。 审计步骤及注意事项 4、对应的审计程序：进一步审计程序表第2点实质性分析程序。