审计案例分析答案.pdfVIP

1.审计人员对 B 工厂 2004 年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下： （1 ） 2005 年 1 月 2 日收到价值为 20000 元的货物，入账日期为 1 月 4 日，发票上注明由供应商负责运 货，目的地交货，开票日期为 2004 年 12 月 26 日。 （2 ） 当实际盘点时， B 工厂 1 包价值 80000 元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发货”字样 而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为 2004 年 12 月 20 日，顾客于 2005 年 1 月 4 日收到 后付款。 （3 ） 2005 年 1 月 6 日收到价值为 700 元的物品，并于当天登记入账。该商品于 2004 年 12 月 28 日按 供货商离厂交货条件运送，因 2004 年 12 月 31 日尚未收到，故未计入结账日存货。 （4 ） 按顾客特殊订单制作的某产品，于 2004 年 12 月 31 日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该 产品于 2005 年 1 月 5 日送出，但未包括在 2004 年 12 月 31 日存货内。 要求：请分析上述四种情况是否应包括在 2004 年 12 月 31 日的存货内，并说明理由。 答： （1 ）上述第一种情况不应包括在 2004 年 12 月 31 日的存货内，因为不符合存货入账的有关规定； （2 ）上述第二种情况应该包括在 2004 年 12 月 31 日的存货内，因为虽然包装纸上注明“有待发运”字 样，但是当时实际并未发运。 （3 ）上述第三种情况应该包括在 2004 年 12 月 31 日的存货内，因为虽然当时实际并未收到，但是该货 物 2004 年 12 月 28 日已经支出 ，所有权已经转移。 （4 ）上述第四种情况不应该包括在 2004 年 12 月 31 日内的存货内，因为货物的所有权已经转移。 2. 注册会计师甲和乙在审计 D 公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。 他们认为 D 公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查 找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款 ? 答案 : 注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下： (1) 检查 D 公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。 (2) 检查 D 公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。 (3) 检查 D 公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 3. X 公司系公开发行 A 股的上市公司，注册会计师于 2010 年初对 X 公司 2009 年度财务报表进行审计。 经初步了解， X 公司 2009 年度的经营形势、 管理及经营机构与 2008 年度比较未发生重大变化， 且未发生 重大重组行为。 为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请指出利润表中的重点审计领域，并简 要说明理由。 X 公司 2009 年度未审利润表及 2008 年度已审利润表如下： 项目 2009 年度（未审数） 2008 年度（审定数） 营业收入 104300 58900 减：营业成本 91845 53599 营业税金及附加 560 350 销售费用 2800 1610 管理费