2011年企业财务会计教学幻灯片.ppt

省财政厅企业处 2011年11月;2011年企业财务会计决算编制;;二、2011年度决算报表修改情况;三、企业决算报表编报范围;三、企业决算报表编报范围;四、企业决算报表上报要求;五、企业决算报表具体讲解;五、企业决算报表具体讲解;2010年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2009年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税25万元（该企业所得税税率25％）。当时企业会计人员所作的会计处理如下： ①借：以??年度损益调整 25(万元) 贷：应交税金--应交所得税 25(万元) ②借：应交税金--应交所得税 25(万元) 贷：银行存款 25(万元) ③借：利润分配--未分配利润25(万元) 贷：以前年度损益调整 25(万元) ;3、所有者权益变动表 （1）可供出售金融资产公允价值变动净额、权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响，与计入所有者权益项目有关的所得税影响等科目内容填列到其他综合收益（反映企业根据企业会计准则规定，未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额） （2）专项储备：提取专项储备反映企业当年依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，使用专项储备，反映企业当年按规定使用安全生产储备用于构建安全防护设备与安全生产相关的费用性支出情况。;六、2011年度决算需要明确的几个问题;（二）注意同一控制和非同一控制的处理原则 （1）母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表中的反映 1．因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。 2．因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表中的期初数。 （2）母公司在报告期内处置子公司在合并资产负债表中的反映 合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。 ;Thank You !