股权转让土地成本列支.docVIP

股权转让取得的溢价土地成本列支问题 （企业所得税和土地增值税） 因被投资的公司并未取得无形资产转让发票，则其将来商品房完工销售后，其企业所得税和土地增值税的扣除项目金额如何确定？（1）企业所得税。《国家税务总局关于股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发〔2000〕118号文件)第三条规定：被投资企业接受的上述非货币性资产，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）也有同样的规定：接受土地使用权的开发方在投资交易发生时，可按上述投资交易额计算确认土地使用权的成本，并计入开发产品的成本。即如果投资企业已经按照上述规定确认应纳税所得额，资产的隐含价值在税收上已经得到实现，被投资企业可以凭评估报告，当然有的地方税务机关还要求开发企业提供投资企业主管税务机关出具的投资企业已调增应纳税所得额证明，作为税前扣除的依据。（2）土地增值税。这个问题在土地增值税上则比较复杂，目前的税收政策也并不明确。其主要形成原因是因依原土地增值税规定，以土地使用权作为出资，对出资方言，在出资环节一律不征土地增值税。这样就带来一个滋生问题，对被投资方企业言，将来对此作为出资物的宗地进行开发后销售开发产品，计算土地增值税时，取得土地使用权的金额如何确认？因这不但涉及扣除项目金额本身，对房地产开发企业言，还涉及其加计20%扣除的