商品批发企业的销售 会计处理.ppt

第二讲 批发企业商品流转的核算 三 、商品销售的核算 （六）商品销售折扣、折让的核算 3 ．销售折让 ②销售的电扇中 10 台存有一定质量问题，经双方协商折让 10% ，收到买 方转来的索取折让证明单，开具红字专用发票。记账如下： 借：主营业务收入 160 应交税金――应交增值税（销项税额） 27.2 贷：应收账款――某家电公司 187.2 注： 销售折让是品种、质量等原因引起销售额的减少，因此，对销售折 让应以折让后的货款为销售额，且增值税额也应以折让后的货款为 依据确认，即以折让款开出红字专用发票或按折让后的货款重开专 用发票（限于未入账，买方退回专用发票的情况）。 第二讲 批发企业商品流转的核算 三、商品销售的核算 （七）农副产品销售的核算 1 ．一般农业产品销售的账务处理原则 ①买方验收发生的等级、质量变化，不调整发出商品的原价， 由此发生的销售收入的增减，体现在销售损益中； ②验收数量与原发数量不一致时，应查明原因。属错发的， 应调整发出数量和库存数量；属运输途中自然损溢的， 应调整“营业费用”账户；属事故损失的，应由过失人 赔偿，不能确定过失人的，经批准记入“营业外支出 ――非常损失”账户。 第二讲 批发企业商品流转的核算 三 、商品销售的核算 （七）农副产品销售的核算 2 ．活畜禽销售的账务处理原则 ①在调运过程中发生的长膘增重或掉膘减重均不调整其总价金额，由于 活畜禽增重或减重而增加或减少的销售收入，体现在销售损益中。 ②在运输途中发生的短缺、走失、被盗损失或由于疫病、自然灾害所发 生的大量死亡损失，能确定由过失人或保险公司赔偿的，记入“其 他应收款”账户；不能确定由过失人或保险公司赔偿的，经批准分 别记入“营业费用”账户或“营业外支出――非常损失”账户。 ③活畜禽进行急宰处理的售价低于原进价的差额，记入“营业费用”账 户。 ④在调运活畜禽的过程中，有关饲料和防疫费用的开支均列入“营业费 用”账户。 第二讲 批发企业商品流转的核算 三 、商品销售的核算 （七）农副产品销售的核算 1 ．一般农业产品销售的账务处理原则 2 ．活畜禽销售的账务处理原则 3 ．其他销售的账户处理方法与工业品的销售相同。 第二讲 批发企业商品流转的核算 三 、商品销售的核算 （八）商品销售中其他业务的核算 1 ．销货退回的核算 商品销售后因商品的质量、品种等不符合合同要求买 方请求退货，经核实属实，企业同意退货。发生销货退 回时，若买方未付款且未做账务处理，则企业必须收回 原开出的增值税专用发票并作相应处理；若买方已付货 款或未付货款但已做账务处理，则企业需取得买方提供 的“进货退出证明单”，据此开出红字专用发票入账。 商品流通企业会计 第二讲 批发企业商品流转的核算 三 、商品销售的核算 批发企业的商品销售，是指根据与购货单位签订的购销合同，有计划地组 织商品的供应业务。商品销售按照地区的不同，可分为同城销售和异地销售。 设置账户“主营业务收入”“主营业务成本” （一）同城商品销售核算 同城商品销售的交接方式：采用“送货制”或“提货制”，货款的结算方 式：采用转帐支票和商业汇票结算，也有采用银行本票和现金结算的。 第二讲 批发企业商品流转的核算 三、商品销售的核算 （一）同城商品销售核算 例： 大连百货公司销售 29 吋康佳牌彩色电视机 100 台，每台 1450 元，货款总计 145000 元，增值税额 24650 元，价税合计 169650 ，收到转帐支票一张，存入银 行。该批商品的进价为每台 1250 元。对上述业务，财会部门应作如下处理： ①收到支票时： 借：银行存款 169650 贷：主营业务收入 —— 家电类 145000 应交税金 —— 应交增值税 —— 销项税额 24650 ②结转销售商品成本时：（已售商品成本的结转既可逐日结转，也可定期结转。 实际工作中，一般在月末一次计算结转。 借：主营业务成本 —— 家电类 125000