注册会计师《税法》复习资料：关税每日一练(2016.9.1).pdf

精品文档 注册会计师《税法》复习资料：关税每日一练 (2016.9.1) 一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 ） 1、甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17％。甲公司与乙公司就其所欠 乙 公司购货款 450 万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品 后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司 用于抵债产品的账面余额为 300 万元， 已计提的存货跌价准备为 30 万元， 公允价值 （计税价 格）为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（ ）。 A．40 ．5 万元 B ．100 万元 C．120．5 万元 D ．1 80 万元 参考答案： A 答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得＝ 450 －350 －350 ×17％＝ 40.5 （万元）。 2 、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于资产负债表 日后调整事项的有（ ）。 A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊 B. 发现报告年度会计处理存在重大差错 C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策 D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据 E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券 参考答案： ABD 3 、甲公司 20 ×7 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格 为 10 万元。 该批配件可用于加工 100 件 A 产品， 将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。 A 产品 20 ×7 年 12 月 31 日的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费 用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 20 ×7 年 12 月 31 日该配 件应计提的存货跌价准备为（ ）。 A.0 B.30 万元 C.150 万元 D.200 万元 参考答案： C 答案解析：配件是用于生产 A 产品的，所以应先计算 A 产品是否减值。单件 A 产品的成 本＝ 12+17＝29 （万元），单件 A 产品的可变现净值＝ 28.7 －1.2 ＝27.5 （万元），A 产品减值。 所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量， 单件配件的成本为 12 万元，单件配件的可变现 净值＝ 28.7 －17－1.2 ＝10.5 （万元），单件配件应计提跌价准备＝ 12－10.5 ＝1.5 （万元）， 所以 100 件配件应计提跌价准备＝ 100 ×1.5 ＝150 （万元）。 4 、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 5 月 20 日对外销 售产品发生应收账款 500 万欧元，当日的市场汇率为 l 欧元 =10．30 人民币元。 5 月 3 1 日的 市场汇率为 1 欧元 =10