注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象每日一练(2015.6.12).pdf

精品文档 注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象每日一练 (2015.6.12) 一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 ） 1、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（ ）。 A. 材料采购过程中发生的保险费 B.材料入库前发生的挑选整理费 C.材料入库后发生的储存费用 D.材料采购过程中发生的装卸费用 E.材料采购过程中发生的运输费用 参考答案： ABDE 答案解析：选项 C 应计入管理费用。 2 、甲公司 20 ×7 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格 为 10 万元。 该批配件可用于加工 100 件 A 产品， 将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。 A 产品 20 ×7 年 12 月 31 日的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费 用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 20 ×7 年 12 月 31 日该配 件应计提的存货跌价准备为（ ）。 A.0 B.30 万元 C.150 万元 D.200 万元 参考答案： C 答案解析：配件是用于生产 A 产品的，所以应先计算 A 产品是否减值。单件 A 产品的成 本＝ 12+17＝29 （万元），单件 A 产品的可变现净值＝ 28.7 －1.2 ＝27.5 （万元），A 产品减值。 所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量， 单件配件的成本为 12 万元，单件配件的可变现 净值＝ 28.7 －17－1.2 ＝10.5 （万元），单件配件应计提跌价准备＝ 12－10.5 ＝1.5 （万元）， 所以 100 件配件应计提跌价准备＝ 100 ×1.5 ＝150 （万元）。 3 、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A. 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益 B. 固定资产日常维护发生的支出计入当期损益 C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账 D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧 E. 持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益 参考答案： ABCDE 4 、甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17％。甲公司与乙公司就其所欠 乙 公司购货款 450 万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品 后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司 用于抵债产品的账面余额为 300 万元， 已计提的存货跌价准备为 30 万元， 公允价值 （计税价 格）为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（ ）。 A．40 ．5 万元 B ．100 万元 C．120．5 万元 D ．1 80 万元 参考答案： A 。