注册会计师《税法》考点：包装物押金的税务处理每日一练(2014.2.17).pdf

精品文档 注册会计师《税法》考点：包装物押金的税务处理每日一练 (2014.2.17) 一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 ） 1、下列各项中，属于利得的有（ ）。 A. 出租无形资产取得的收益 B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产产生的净收益 D.非货币性资产 :) 换出资产的账面价值低于其公允价值的差额 E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益 参考答案： CE 答案解析：选项 A 计入其他业务收入，属于收入；选项 B 属于额外支付的价款，属于损 失；选项 D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值 结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。 2 、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 80%股权。 为取得该 股权， 甲公司增发 2000 万股普通股， 每股面值为 1 元， 每股公允价值为 5 元； 支付承销商佣 金 50 万元。取得该股权时， A 公司净资产账面价值为 9000 万元，公允价值为 12000 万元。 假定甲公司和 A 公司采用的会计政策相同， 甲公司取得该股权时应确认的资本公积为 （ ）。 A.5150 万元 C.7550 万元 B.5200 万元 D.7600 万元 参考答案： A 答案解析：发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积 ＝（ 5－1）× 2000－（ 5×2000 －9000 ×80％）－ 50＝5150 （万元） 3 、甲公司 20 ×7 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台， 取得的增值税专用发票上注明的设备 价款为 100 万元， 增值税为 17 万元。 购买过程中， 以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。 安 装时，领用材料 6 万元，该材料负担的增值税为 1.02 万元；支付安装工人工资 4.98 万元。 该设备 20 ×7 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧， 预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素， 20 ×7 年该设备应计提的折旧额 为（ ）。 A.9 万元 B.9.9 万元 C.11 万元 D.13.2 万元 参考答案： B 答案解析：固定资产的入账价值＝ 100+17+3+6+1.02+4.98 ＝132 （万元），从 20 ×7 年 4 月份开始计提折旧， 20 ×7 年度应计提的折旧额＝ 132/10 ×9/12 ＝9.9 （万元）。 4 、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活 动产生的现金流量”的是（ ）。 A．长期股权投资取得的现金股利 B．为购建固定资产支付的专门借款利息 C．购买可供出售金融资产支付的价款 D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款 。 1欢迎下载