（财务内部审计）终结审计与审计报告.pdfVIP

（财务内部审计）终结审计 与审计报告 被审计单位管理当局应对其会计报表的编制和提供给注册会计师的有关资料的真实 性、合法性和完整性负责。 ②有利于保护注册会计师。 被审计单位管理当局声明书把管理人员对各方面审计问题的回答以书面方式记录下 来，当被审计单位和注册会计师发生意见分歧和法律诉讼时，可作为书面证据，保护注册 会计师。 （2）被审计单位管理当局声明书的内容 ①已按会计准则的要求编制会计报表，会计报表的真实性、合法性、完整性由管理当 局负责。 ②财务会计资料已全部提供给注册会计师检查。 ③股东大会及董事会（或其他高层领导会议）的会议记录已全部提供给注册会计师查 阅。 ④被审计期间的所有交易事项均已入账。 ⑤关联方交易的有关资料已提交注册会计师检查。 ⑥期后事项和或有事项均已向注册会计师提供，重大的期后事项和或有事项均已在会 计报表中作相应的调整和披露。 ⑦对注册会计师在审计过程中提出的所有重大调整事项已作调整。 ⑧无违法、违纪、舞弊现象。 ⑨无蓄意歪曲或虚饰会计报表各项目的金额或分类的情况。 ⑩无重大的不确定事项。 11 其他需作声明的事项。 ○ 管理当局声明书不能被视为十分可靠的证据。 3 ．获取律师声明书 （1）被审计单位律师对注册会计师函证问题的答复和说明，就是律师声明书。律师声 明书通常可提供充分有力的证据，帮助注册会计师解释并报告有关的期后事项和或有事项。 虽然律师声明书的内容会直接影响注册会计师发表审计意见的类型，但其本身不足以对注 册会计师形成审计意见提供基本理由。 （2）对律师的函证，通常通过被审计单位向其律师寄发审计询证函的方式来进行，其 内容应包括被审计单位叙述和评价与该律师业务相关的期后事项和或有事项等的情况。 （3）律师的责任在于声明被审计单位对有关期后事项和或有事项等的叙述是完整的 （或指明其疏漏），并对被审计单位就有关期后事项和或有事项等情况的说明做出评价。 （4）如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或是隐瞒信息，或是对被审计单 位叙述的情况不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意 见的审计报告。 4 ．执行分析性复核程序 （1）分析性复核程序不仅广泛运用于审计计划阶段和会计报表项目的实质性测试阶段 也可用于完成审计外勤工作时对会计报表进行总体复核，以帮助注册会计师评价审计过程 中形成的审计结论的恰当性和会计报表整体反映的公允性。 （2）在对会计报表进行总体性复核时，注册会计师首先应当全面审阅会计报表及其附 注，考虑针对实质性测试中发现的异常差异或未预期差异所获取的证据是否充分、适当， 这些异常差异或未预期差异与审计计划阶段的预计之间的关系，然后再将分析性复核程序 运用于会计报表上，以确定是否还可能存在任何其他的异常或未预期的关系。如果这种异 常或未预期的关系存在，注册会计师必须在完成审计外勤工作时追加实施额外的审计程序。 （3）这种分析性复核程序的对象应集中在注册会计师认定的重要审计领域和考虑了所 有建议调整的不符事项和重分类误差后的会计报表方面。 5.撰写审计总结 审计项目经理在完成审计实质性测试后应当对审计工作底稿进行全面复核，并在此基 础上撰写审计总结，概括地说明审计计划执行情况及审计目标是否实现。 （1）审计总结的重要性 ①可以及时发现审计过程中的疏漏，并采取补救措施，确保审计质量； ②可以对已做出的专业判断进行一次全面的再鉴定，便于正确地表达审计意见； ③使三级复核得到切实的保证，同时也便于审计工作底稿的二级、三级复核者对本项 目的审计概况有一个总体了解； ④有利于撰写者及审计项目组其他成员的专业水准，积累实务经验； ⑤是出具管理建议书的基础，为下一期间的审计作了必要的衔接和铺垫。 （2）审计总结一般应包括的内容 ①公司简介； ②审计概况； 如审计过程、审计计划的执行情况、审计的总体评价、审计前后主要财务指标及应引 起部门经理和主任会计师注意的重大事项； ③审计中发现的主要问题和建议的重要调整事项； ④审计结论。 说明拟出具的审计报告的意见类型及对被审计单位经营管理的评价和建议。 （3）审计项目经理对审计工作底稿的全面复核通常在审计现场完成，以便及