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（财务内部审计）案例全过 程跟踪审计实施方案 结算审核报告》及时报送备案。 八、审计部就的审计成果（审计报告、审计工作底稿、审计 统计报表等）、执业纪律、被审计单位评价、委托单位评价 等记录进行归档，作为审计项目招投标的重要参考依据。 第二部分审计主要内容 第一部分内容：前期阶段审计 一、审查基本建设项目核准和开工程序 1 、项目是否未批先建。可行性研究报告、初步设计、概 算批复、环境影响评估报告、建设规划及用地批准文件、项 目设计及设计图审核文件等是否齐全。 2 、项目主体工程是否擅自开工建设。落实项目开工前的 各项内外部条件，是否履行开工报批手续， 3 、电源、铁路、公路或码头、燃气、中水等工程的建设 条件是否同步投运。 二、审查建设项目环境保护情况 1 、设备是否经过国家环保部门验收，经处理违规直接排 放是否达标。 三、审查工程设计管理工作 工程设计是否符合×公司工程设计要求。主要包括： 1 、是否建立、健全设计变更管理程序，其执行是否有效。 2 、设计是否全过程招标或分阶段招标；初设文件初稿是 否召开初设审查会议进行初设审查，上级公司是否进行初设 批复。 3 、初步设计概算编制的建设规模和建设标准是否与核准 的文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算的问题（原则 上不能超过估算），是否经上级公司批复后实施。 4 、工程建设设计是否严格按照批准的设计文件进行，是 否擅自变更设计。引起工程投资增加的设计变更、非生产性 设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否履行设计变更 的审批程序。 （1）设计变更是否有设计单位编制变更单（必须付投资 增减预算表）。监理单位审核，项目单位审批。对已聘请审 计监理的项目，所有的审计变更须由审计监理予以审核并提 出意见。 （2）项目超过规定金额设计变更费用是否经上级公司审 批。 四、审查建设项目征地、拆迁管理、福利设施情况 1 、建设项目征用土地的是否依法取得土地证。 2 、建设项目是否按照审批的规模征用土地，是否存在擅 自扩大征地范围，一期建设征用二期用地情况。 3 、是否存在未经集团公司批准擅自购建或超规模、超标 准购建办公楼、职工生活基地、培训中心等非生产建筑物现 象。 五、审查内部控制制度建立及执行情况 1 、项目单位是否建立、健全并执行各项内部控制制度， 包括：财务预算、会计核算方面；资金、资产管理方面；物 资（燃料）采购、保管、使用方面；合同与招投标管理方面； 综合计划管理方面（隐蔽工程验收、工程进度管理、质量管 理、安全管理）等各项内部控制制度。 2 、内控制度的控制环节、控制措施是否健全、各项规章 制度的制定是否符合国家方针政策和集团制定的各项规章制 度。 3 、各项内部控制制度是否得到有效执行，是否促进了基 本建设的顺利进行。 六、审查建设资金筹措和使用情况 1 、资金筹集是否符合“既满足工程需要，又节约资金成 本”的原则；基建项目财务部门是否对贷款实行全过程管理， 建立、登记贷款及担保合同台账、银行承兑汇票台账等；建 设资金是否专款专用，是否存在拆借挤占、挪用、转移建设 资金和资金流失、损失浪费等情况。 七、审查建设项目前期费用管理情况。 1 、前期费列支内容是否符合规定。 前期费是指在项目初步可行性研究、可行性研究至项目 核准批复之日与前期有直接关系的相关专题报告的编制、评 审等相关工作环节所发生的费用，包括勘察费、设计费和前 期管理费等。前期管理费包含项目单位（筹建处）前期人员 的工资及工资外人工成本费用、会议费、咨询费、审查（评 估）费、办公费、差旅费、业务招待费及其它日常管理费。 重点审查前期费用的真实性、合理性。 （1）前期费列支人工费用是否符合规定，是否纳入工资 总额核算。 （2）是否存在违规购置车辆现象。 （3）项目核准后，初步设计收口前，项目公司是否将前 期费报请上级公司或受委托的二级管理机构进行审计，经审 核并经认定后计列入工程概算。 2 、前期费是否实行预算管理和计划管理、专款专用。不 得挪用，不得将其他阶段或项目的管理费用支出移至前期费 中。 第二部分：项目建设实施阶段审计