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申报税种介绍 PAGE PAGE # / 9 PAGE PAGE # 作者: 日期: 申报税种介绍 增值税 增值税顾名思义，就是对商品或劳务对增值部分收的税。举例为证: 增值了多少？ 9000元=10000元-1000元。对这部分收税如 17%。 税额=9000X 17%=（ 10000-1000 ）X 17%= 10000X 17%- 1000 X 17% =销售额x 17%-进项税额=销项发票上的税额 （自开具，存根联）—进项发票上 的税额（其他公司获取，发票联） 什么情况下要收增值税 一般规定 1.销售或进口的货物 2 .提供的加工、修理修配 劳务 特殊规定 1.特殊项目 2 .特殊行为：包括视同销售货物行为、混合销售货 物行为、兼营非应税劳务行为 3.其他征免税规定 般纳税人和小规模纳税人的认定标准: 认定标准t 纳税人J 生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其 为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 批发或零售货物 的纳税人 小规模纳税人 年应税销售额在100万元以下 年应税销售额在 180万元以下 般纳税人 年应税销售额在100万元以上 年应税销售额在 180万元以上  从2002年1月1日起对从事成品油销售的加 加油站 油站无论年应税销售额是否超过 180万元, 一律按增值税一般纳税人征税。 管理办法: 般纳税人 （1） 销售或提供应税劳务 可以使用增值税专用发票； （2） 购进货物和应货劳务实行 税款抵扣制度； （3） 计税方法是当期 销项税额减当期进项税额。 小规模纳税人 （1） 销售货物和应税劳务只能使用 普通发票； （2） 购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也 不得抵 扣进项税； （3） 应纳税额实行简易办法计算，即 销售额乘以征收率。 税率与征收率的确定: 按纳税人划 分 税率或征收 率 适用范围 般纳税人（税 率） 基本税率为 17% 销售或进口货物、提供应税劳务 低税率为 13% 销售或进口税法列举的五类货物： 1 .粮食、食用植物油 2?自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油 液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4?饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 采用简易办 法征税 适用4%或 6%勺征收率 小规模纳税人 4%勺征收率 属于小规模纳税人的商业企业 （征收率） 6% （征收率） 6%的征收率商业企业以外的其它属于小规模纳税人的企业 PAGE PAGE # / 9 般纳税人应纳税额的计算 应纳税额二当席谓项税駆-当期进项税颔 1——H ——I （不含税）销售颔xi彼4或1酹〉准予抵扣不予抵扣側项） I I I 1 1 1 价款 特竦 视同 凭票扣税 计MJC? （3项） 十 价外费用销害馆售 销售额：应税货务销售额（销项发票金额合计） 、应税劳务销售额、纳税检查调整 销售额、按简易办法征税货物销售额、免抵退办法出口货物销售额、免税货税与劳 务销售额。 当期销项税额=销售额*税率 进项税额抵扣： （1 ）以票抵税 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 （2 ）计算抵税 外购免税农产品：进项税额=买价X 13% 外购运输劳务： 进项税额=运输费用X 7% 生产企业收购免税废旧物资： 进项税额=普通发票注明的 金额X 10% 进项税额转出（如：原材料被盗） 进项税额不足抵扣的问题 --留抵下期 小规模纳税人应纳税计算： 应纳税额=（不含税）销售额x征收率（4%或6% 纳税地点和纳税申报 （一）纳税义务 1 ?销售货物或应税劳务：为收讫销售款或者取得索取销售款 发生时间 凭证的当天。（具体规定详见”销项税额的当期限定”） PAGE PAGE # / 9 2 .进口货物：为报关进口当天。 （二）纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日或1个月 1） 以1个月为一期纳税的：自期满之日起10日内申报纳税； 2） 以”日”为一期纳税的：自期满之日起 5日内预缴税款，次 月1至10日申报纳税并结清上月应纳税款。 3） 进口货物：于海关填发税款缴纳证之日起 15日内缴纳税 款。 （三）纳税地点 1） 固定业户：在机构所在地纳税； 2） 非固定业户：在销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机 构所在地或居住地补交； 3 ）进口货物在报关地海关纳税。 纳税地点规定中需要注意的是： 1 ?总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报 纳税。 2?固定业户到外县（市）销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出 经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税；否则应向销售地税务机关申报纳税。 出口货物退（免）税 一、出口退（免）的基本政策及适用范围