房地产企业的税负7知识课件.ppt

* 房地产企业的税负 房地产企业的税负种类 契税：购进土地时缴纳。 印花税：签订合同及注入注册资本时缴纳。 营业税、土地增值税：预收房地产销售款项时按月预缴。 附加税费：城建税、教育费附加（外资企业除外）。 企业所得税：预收房地产销售款项时及每季度末按季预缴。 车船使用税。 土地使用税 个人所得税：按月缴纳 房产税：一般按季缴纳。 房地产企业税负比例 营业税：营业收入的5% 企业所得税：利润总额的33% 土地增值税：增值额的30%~60%，再减去扣除数 城市维护建设税：营业税额的1%~7% 城镇土地使用税：0.3~10元/平米 契税：（获得土地）交易额的3%~5%（省级人民政府确定） 印花税：营业税额的0.3‰ 房产税：房产余值的1.2% 合计占总成本的12~14% 营业税税目和税率 企业所得税 开发成本 利润 土地增值税税率和计算公式 土地增值税的计算公式：应交税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数 项目峻工结算前转让房地产的，按0.7%预征土地增值税，待其项目峻工办理结算时，再按项目增值情况，依表税率及上述计算方法进行结算。 扣除项目：扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金； 财政部规定的其他扣除项目。 城镇土地使用税 大城市0.5元至10元 中等城市0.4元至8元 小城市0.3元至6元 县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。 1988年11月1日起执行，原各地执行的土地使用费办法同时停止。 城市维护建设税 纳税义务人： 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人 计税依据：消费税额、增值税额、营业税额 税率：市区7%；县、镇5%；其它1% *