个人所得税改革(完整版).ppt

2018年个人所得税改革;前言： 2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》，此次修订后的个人所得税法开启了个税领域分类与综合相结合的新税制，并对税法进行了多方面的完善。 12月22日，国务院印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，正式公布了专项附加扣除的原则和子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除的扣除范围、扣除标准、扣除方式以及保障措施等内容。办法自2019年1月1日起施行，这是对个人所得税进行减免的又一新政，将惠及更多民计民生。 那么，我们一起来看看个人所得税改革之后都有哪些新的变化吧。 ;变化一：调整征税项目;变化二：提高个税费用扣除标准;变化三：首次设立专项附加扣除;一、??女教育支出扣除标准 （一）享受条件：（亲生父母、养父母、继父母） （1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；(3岁之前不可以扣除） （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育，也包括公办教育和民办教育。 （二）标准扣除方式： 每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。 父母协商确定，扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 （三）起止时间： 学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月 特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除 （四）资料备查： 境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证或录取通知书等相关教育资料 ;二、继续教育支出扣除标准 （一）享受条件： （1）学历（学位）继续教育 （2）技能人员职业资格继续教育 （3）专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准 （二）标准扣除方式： 学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年（预扣预缴时可以扣除） 例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除，二者只能选其一。 （三）起始时间： 学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月（4年） 职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。(每年只能扣一次） 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得。 （四）资料备查：职业资格继续教育、技能人员、专业技术人员职业资格证书等。 ;三、住房贷款利息扣除标准 （一）享受条件 本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。首套住房贷款指的是享受首套住房贷款利率的住房贷款，不论实际该住房是不是家庭的首套住房。（商业公寓不属于住房，不享受首套住房贷款利息扣除） （二）标准扣除方式 贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月 每月1000元，扣除期限最长不超过240个月（20年）。 扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变。 （三）如果夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后可以选择其中一套，由购买方每月扣1000元，也可以由夫妻双方分别各自扣自己购买的住房贷款利息500元。 （四）备查资料 住房贷款合同 贷款还款支出凭证等 ;四、住房租金扣除标准 （一）享受条件 在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： （1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； （2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项 扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。 （二）标准扣除方式： （1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元； （3）除上述城