第10章合并财务报表上2知识讲稿.ppt

第10章 合并财务报表（上）;10.1 合并财务报表的意义;10.1.1 合并财务报表的意义;10.1.1 合并财务报表的意义;10.1.2 编制合并财务报表的目的;10.1.2 编制合并财务报表的目的;10.2 合并财务报表的合并理论;10.2.1 母公司理论;10.2.1 母公司理论;10.2.2 实体理论;10.2.2 实体理论;10.2.3 所有权理论;10.3 合并财务报表的合并范围;;;;;;;;10.4 合并财务报表的编制程序;10.4.1 设置合并工作底稿;10.4.1 设置合并工作底稿;10.4.1 设置合并工作底稿;10.4.2 将个别财务报表的数据过入工作底稿并加总;10.4.3 在合并工作底稿上编制调整和抵销分录;10.4.3 在合并工作底稿上编制调整和抵销分录;;;10.4.4 计算合并金额;10.4.4 计算合并金额;10.4.4 计算合并金额;10.4.5 填列合并财务报表;10.5 购买法下合并财务报表的编制原理;10.5.1 控制权取得日的工作底稿;;;;;合并报表调整分录: 将被购买方S公司资产、负债的账面价值调整为公允价值。 借：固定资产　　　50 000 应付债券 4 000 　贷：存货　　 10 000 　　　资本公积——其他资本公积 44 000 S资本公积=40000+44000=84000;合并报表抵销分录： 借：股本　　　　　50 000　　　　　　　　　 资本公积 84 000（40000+44000） 盈余公积 107 000 未分配利润 13 000 商誉 8 800 (212000-254000*80%) 贷：长期股权投资 212 000 　 少数股东权益 50 800 (254000*20%);10.5.2 控制权取得日后第一年的工作底稿;;;合并报表调整分录 : 先照抄购买日的分录 借：固定资产——原价　 50 000 应付债券 4 000 　贷：存货 10 000 　　　资本公积——其他资本公积 44 000; 借：存货 10 000 贷：营业成本 10 000 借：管理费用 5 000 贷：固定资产——累计折旧 5 000 借：财务费用 500 贷：应付债券——利息调整 500;合并报表抵销分录: 借：股本——年初 50 000 ——本年 0 资本公积——年初 84 000 ——本年 0 盈余公积——年初 107 000 ——本年 2 100 未分配利润——年末 36 400 （13000+25500-2100） 商誉 8 800（21200-254000*80%） 贷：长期股权投资 232 400（212 000+25500*80%） 少数股东权益 55 900;合并报表抵销分录: 借：投资收益 20 400（25500*80%） 少数股东损益 5 100（25500*20%） 未分配利润——年初 13 000 贷：提取盈余公积 2 100 对投资者（股东）的分配 0 未分配利润——年末 36 400 ;10.5.3 控制权取得日后第二年的工作底稿;;合并报表上调整分录： 先照抄以前年度会计分录： 借：固定资产 50 000 应付债券