税务稽查取证与笔录制作规范教学提纲.ppt

;稽查证据理论与实务;税务稽查证据理论分析;国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复 国税函发［1996］653号 ;关于企业虚报亏损适用税法问题的通知﹙2005、3、4﹚;稽查证据的属性; 某稽查局两位工作人员依照合法程序把纳税人李某的帐簿调回稽查局检查。在归还帐簿时，稽查局的人员对李某说，查出的涉税问题很多，其中有一笔支出没有任何原始凭证。李某说不可能，可能是你们没有完整归还。在无法查清事实的情况下，稽查人员便对李某说，在凭证问题上你自己承认没有凭证，现在补一张白条，在其他问题上，我们少罚你一点。李某同意了。针对白条，稽查局要求李某补税并对其罚款。后来，因李某认为处罚过重，在复议时提出了白条问题。; 某县地税局稽查局在检查工作中发现某公司2004年10月少申报收入40万元，少缴税款2万元，稽查人员认定为该公司偷税。除要求公司补税、对之加收滞纳金外，并对该公司处以2万元的罚款。该公司认为没有偷税，针对罚款直接向法院提起诉讼。而且提供了一份借款合同证明：40万元收入被另一家公司借走，至今未还。所以，不存在少申报收入的情况。; 陈德惠律师事务所自１９９４年１１月成立后，在大连某县税务机关办理了税务登记，税务机关对其应缴纳的营业税、城建税和教育费附加采取了定期定额征收方式。经大连市地税局稽查分局收集证据证明，陈德惠律师事务所自１９９５年至1999年，采取设立账外账，少列收入，进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款，共偷逃企业所得税、营业税、城建税、教育费附加共计人民币１１４万多元。２０００年１２月５日，大连市地税局稽查分局依法对该律师事务所下达了《税务处理决定书》。 ; 2005年1月20日，某县地税局两位检查人员对三星公司2004年度纳税情况进行检查，发现该公司2004年10月少申报税款3200元。认定三星公司存在偷税行为。并复印了该公司的相关账簿和凭证资料。公司会计申辩：未申报税款是因为当时自己出差，回来时离申报届满期限只有一天，由于匆忙而漏报了税款3200元。自己并没有偷税的故意。并出示了有关出差证明。检查人员解释：你公司办了税务登记???有不缴或少缴税款的结果，就是偷税。并要求对复印的资料予以确认。该公司会计拒绝签字。检查人员把复印的资料带回了稽查局。; 某房地产开发公司于2002年在县城开发区建设开发商品楼2栋，2002年5月竣工，工程施工成本300万元。截至2002年底，商品楼全部出售，共取得售房款500万元。根据税法规定，对于单位自建建筑物销售，应首先对其自建行为征收建筑业营业税，再对其销售行为按销售不动产征收营业税。而该企业财务人员由于不懂税收政策，仅按时申报缴纳了销售不动产营业税25万元，而对自建行为所产生的税款5万元未进行申报。; 2003年1月4日，某县地税局接到群众来信，称该镇陈某从事柳编加工销售业务，却从来没有办理税务登记证和缴纳任何税款。税务机关派工作人员张某和李某乔装一单位采购员到陈某处谈生意。张某与陈某谈生意时，李某偷偷地录音，录下了陈某全年的销售额及有关产品的销售价格。第二天，税务机关再派工作人员张某和李某着装到陈某处，并口头告之他们是税务局的工作人员，之后对陈某进行询问说，我们昨天的谈话已经录音，你若实事求是交代，我们可以不罚你。否则，我们将把你交给公安机关。陈某便称自2001年11月～2002年12月底，自己在家中雇佣工人从事柳编加工销售业务，销售额累计达32．8万元，已经领取了营业执照，但没有到主管税务机关申报办理税务登记证和缴纳税款。 ;程序的价值 1、提高法律公正的直观度和认同度。 2、控制权力的滥用。 3、增强法律的理性，体现法律的文明精神。 4、体现执法的规范性。 米兰达规则：你有权保持沉默，但是你所说的一切都将成为呈堂证供；你有权请律师，如果没有钱，国家会为你指定一位。 毒树之果理论 ; 2003年3月，某县国税局稽查局对纳税人A公司2002年纳税情况进行全面检查，检查结论为该公司少申报税款5万元，决定按《征管法》第63条补税5万元，加收滞纳金1万元，并罚款2.5万元。同年5月，有人向市国税局稽查局举报该公2002年度有偷税行为，市国税局稽查局检查结论为该公司偷税7万元，决定再补税2万元及加收滞纳金0.4万元。同年12月，省国税稽查局又抽查到该公司，检查结论为该公司偷税10 万元，决定再补税3万元，加收滞纳金0.6万元。该公司起诉到法院，并要求税务机关解释哪次检查结论正确？;案例涉及的程序及相关问题;稽查证据的种类及其要求;稽查证据的证明对象;稽查证据的证明要求; 2003年2月，某市稽查局在对新华电脑公司进行检查时，查出该公司少缴已代扣的2002年6月份个人所得税5000元。并对该公司罚款5000元。证据有该公