营业税改征增值税试点政策学习.pdf

营业税改增值税试点政策学习 第一部分 试点概况 一、指导思想和基本原则 （一）指导思想。 建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。 （二）基本原则。 1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要 求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。 2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行 业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复 征税。 3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与 非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有 序运行。 二、改革试点的主要内容 （一）改革试点的范围与时间。 1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选 择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。 2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐 步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 3.试点时间。2012 年 1 月 1 日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范 围。 （二）改革试点的主要税制安排。 1.税率。在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。 租赁有形动产等适用 17%税率，交通运输业、建筑业等适用 11%税率，其他部分现代服务业 适用 6%税率。 2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动 产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上 适用增值税简易计税方法。 3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量 代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 （三）改革试点期间过渡性政策安排。 1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入， 改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体 制由中央和地方分别负担。 2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改 革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。 3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营 业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照 现行营业税有关规定申报缴纳营业税。 4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用 发票，可按现行规定抵扣进项税额。 三、组织实施 （一）财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴 库规定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，选择确定试点地区和行业。 （二）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点 的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增 值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。 第二部分 纳税人和扣缴义务人 一、纳税人 （一）增值税纳税人的基本规定 根据财政部 国家税务总局《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 （以下简称《试点实施办法》）的规定,在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运 输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人 (以下称纳 2 税人)。我省纳税人提供的应税服务，自规定的试点之日起缴纳增值税，不再缴纳营业税。 （二）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 （三）个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）。 “单