中级财务会计金融资产总结.pdfVIP

第四章 金融资产 TIPS: 资产负债表日，持有至到期投资的价值由摊余成本列示其价值，其他资产由公允价值反映。 资产负债表日要进行减值测试：可供出售金融资产、持有至到期投资（不计提公允价值变动） 、应 收账款。 账面余额是指初始入账金额（或摊余成本）加上或减去资产负债表日累计公允价值变动 - ( )- ( ) ?? 4% ?? ?? ?? 4 简便计算实际利率 r ，例 = ，f (x ) 代表利息和本金的现值。 - ( )- ( ) 5% 4% ?? 5 ?? 4 （题目中比如写， 出售日 账面余额为 XX，其中，成本 XX，利息调整（借方） XX，公允价值变动（借 方） XX。则处理时，利息调整、公允价值变动在贷方） 应收账款的减值损失见书上 T 字形账户。 交易性金融资产： 初始入账金融：取得时公允价值。 相关交易费用（包括相关的手续费、佣金和税费等）（不包括债券的溢折价、融资费用、内部管理成 本及其他与交易不直接相关费用）计入当期损益。 初始计量： ①正常情况下： 借：交易性金融资产—— XX 公司股票（成本） 投资收益 贷：银行存款 ②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：） 借：交易性金融资产—— XX 公司股票（成本） 应收股利（或：应收利息） 投资收益 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收股利（或：应收利息） 收益确认： 借：应收股利（或：应收利息） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收股利（或：应收利息） 期末计量 ：（用公允价值变动损益更能反映其本质，取代了减值准备） 借：交易性金融资产—— XX 公司股票（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益 （借减值贷增值） 出售处置： 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产—— XX 公司股票（成本） —— XX 公司股票（公允价值变动） 应收股利（有就有，没有就没有） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 持有至到期投资： 初始入账金额：公允价值和相关交易费用（债券的溢折价与交易费用包含在“利息调整”里） 初始计量： ① 正常情况下：（以折价发行为例） 借：持有至到期投资—— XX 公司债券（成本） 借：持有至到期投资—— XX 公司债券（成本） —— XX 公司债券（利息调整） —— XX公司债券（利息调整） 应收利息 贷：银行存款 贷：银行存款 ②（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期 借：银行存款 但尚未领取的债券利息，如下：） 贷：应收利息 收益确认： （一）分期付息债券 贷：投资收益 ①正常情况下： 持有至到期投资—— XX 公司债券（利息调 整） （根据实际情况决定借贷位置） 借：应收利息