注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析(2009年_新2.pdfVIP

2009 年注册会计师新制度考试《税法》真题及参考答案 一、单项选择题 ( 本题型共 20 小题，每小题 l 分，共 20 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选 答案中选出一个你认为正确的答案， 在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。 答案写在试题卷 上无效。) 1．下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是 () 。 A．《中华人民共和国宪法》 B．《中华人民共和国民法通则》 C．《中华人民共和国个人所得税法》 D．《中华人民共和国税收征收管理法》 【参考答案】A 【解析】出自宪法 56 条。教材第 10 页。 基础班第一章第二讲 7 分 03 秒起专门用 20 秒的讲解强调和解释过这个法条。 2．位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环 节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为 () 。 A．14 万元 B．18．2 万元 C．32．2 万元 D．39．34 万元 【参考答案】A 【解析】（562-102-260 ）×7%=14（万元）；教材 183、184 页。轻松一 135 页 1 涵盖这一知识点。 3．甲国某公司 2008 年度国内应纳税所得额 l00 万元， 来自乙国分公司的应纳税所得额 50 万元。甲国所得 税实行超额累进税率，年所得 60 万元以下的部分，税率为 25％；超过 60 万元至 120 万元的部分，税率为 35％；超过 l20 万元的部分，税率为 45％。乙国所得税实行 30％的比例税率。假定甲国采用累进免税法， 则该公司在甲国应缴纳的所得税为 () 。 A．29 万元 B．33 万元 C．34．5 万元 D．49．5 万元 【参考答案】B 【解析】境内外所得合计 150 万元， 合计纳税 =[60 ×25%+（120-60）×35%+（150-120）×45%]×100/150=49.5 ×100/150=33 （万元） 教材 477 页。轻松一 324 页例 4 和 325 页 8、轻松六 223 页例 3 都完全涵盖这一知识点。 4．某供热企业 2008 年度拥有生产用房原值 3 000 万元，当年取得供热总收入 2 000 万元，其中直接向居 民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20％。该企业 2008 年应缴纳的房产 税为() 。 A．7．2 万元 B．21．6 万元 C．27 万元 D．28．8 万元 【参考答案】B 【解析】3000×（1-20%）×1.2%×（2000-500 ）/2000=21.6 （万元） 教材 249 页，2008 年考过这一知识点，轻松一 185 页例 6 涉及这一知识点。 5．某盐场 2008 年度占地 200 000 平方米，其中办公楼占地 20 000 平方米，盐场内部绿化占地 50 000 平 方米，盐场附属幼儿园占地 10 000 平方米，盐滩占地 l20 000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税 额每平方米 0．7 元。该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为 () 。 A．14 000 元 B．49 000 元 C．56 000 元 D．140 000 元 【答案】B 【解析】(200000-10000-120000) ×0.7=70000 ×0.7=49000( 元) 教材 255、256 页。轻松一 190 页 5 涉及这一知识点。 6．下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是 () 。 A．供电部门占用耕地新建变电站 B．农村居民占用耕地新建住宅 C．市政部门占用耕地新建自来水厂 D．国家机关占用耕地新建办公楼 【参考答案】B 【解析】农村居民新建住宅减半征收耕地占用税。教材 262 页。