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随着营改增相关政策陆续落地,房屋出租如何缴税,成为越来越多纳税人及财务人员关
心话题。营改增后房屋出租整体税负增加还是减少,本文将房屋出租如何缴税做一个总结:
第一类:个人出租房屋计算办法
一、房屋性质为住宅用房
房屋性质如果为住宅,纳税人计算税款时,增值税按照月租金收入划分为三个档次:
(一)月租金(不含税) 30000 以下:
1. 增值税:免征;
2. 城市维护建设税:免征;
3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;
4. 水利基金:免征;
5. 房产税:减按 4%的税率计算;
6. 个人所得税:减按 10%的税率计算。
(二)月租金(不含税) 30000-100000 元
1. 增值税:减按 1.5%的税率计算;
2. 城市维护建设税:增值税 *7%;
3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;
4. 水利基金:免征;
5. 房产税:减按 4%的税率计算;
6. 个人所得税:减按 10%的税率计算。
(三)月租金(不含税) 100000 元以上:
1. 增值税:减按 1.5%的税率计算;
2. 城市维护建设税:增值税 *7%;
3. 教育费附加及地方教育费附加:增值税 *5%;
4. 水利基金:按照各地规定的税率计算;
5. 房产税:减按 *4%的税率计算;
6. 个人所得税:减按 10%的税率计算。
二、房屋性质为非住房
(一)月租金收入(不含税) 30000 元以下:
1. 增值税:免征;
2. 城市维护建设税:免征;
3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;
4. 水利基金:免征;
5. 印花税:按照 0.1%税率计算;
6. 房产税:按照 12%税率计算;
7. 个人所得税:按照 20%税率计算。
(二)月租金收入(不含税) 30000 元-10000 元以下:
1. 增值税:按照 5%的税率计算;
2. 城市维护建设税:增值税 *7%;
3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;
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4. 水利基金:免征;
5. 印花税:按照 0.1%税率计算;
6. 房产税:按照 12%的税率计算;
7. 个人所得税:按 20%的税率计算。
(三)月租金(不含税) 100000 元以上:
1. 增值税:按照 5%的税率计算;
2. 城市维护建设税:增值税 *7%
3. 教育费附加及地方教育费附加:增值税 *5%
4. 水利基金:按照各地规定的税率计算;
5. 印花税:按照 0.1%的税率计算;
6. 房产税:按照 12%的税率计算;
7. 个人所得税:按 20%的税率计算。
第二类:公司出租房屋计算办法
一、公司为一般纳税人
(一)项目开工时间为 2016 年 4 月 30 日前,计税办法选择简易征收
1. 增值税:按照 5%的税率计算;
2. 城市建设维护费:增值税 *7%
3. 教育费附加:增值税 *3%
4. 地方教育费附加:增值税 *2%
5. 水利基金:按照各地规定的税率计算;
6. 印花税:按照 0.1%的税率计算;
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